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2016年高級會計師考試案例分析題：部門預(yù)算管理
高級會計師案例分析題
案例分析題
甲單位是一家非中央級事業(yè)單位，乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位。2×13年初，為了做好2×12年度決算編報工作，甲單位成立檢查組對本單位2×12年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、收支處理等進行了全面檢查，并對以下事項提出了異議：
1.預(yù)算執(zhí)行
(1)甲單位將應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算資金150萬元直接作為本單位事業(yè)收入入賬。
(2)財政部門通過甲單位撥付乙單位一筆專項經(jīng)費200萬元，甲單位臨時動用其中的100萬元用于墊支本級人工開支，打算在2×13年度預(yù)算批復(fù)后補付乙單位。
(3)甲單位發(fā)生的非財政補助收入超收100萬元，安排了當(dāng)年的職工福利支出。
(4)甲單位的“財政補助收入”科目在“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類”科目的“類”級科目設(shè)置明細賬。
2.資產(chǎn)管理
(1)2×12年3月，乙單位報經(jīng)甲單位批準(zhǔn)，以賬面價值200萬元的辦公樓與丙公司共同出資，設(shè)立丁公司。
(2)2×12年12月，乙單位在財產(chǎn)清查過程中，盤虧科研設(shè)備一臺，賬面價值為35萬元。乙單位已將財產(chǎn)清查的結(jié)果向甲單位與市財政局報告。截至12月31日，甲單位已審核同意，但尚未收到市財政局批復(fù)。為保證2×12年財務(wù)報表及時報出，乙單位暫時先對盤虧的設(shè)備進行注銷處理。
(3)甲單位在資產(chǎn)盤點中，發(fā)現(xiàn)30臺辦公用計算機已到規(guī)定報廢期限，經(jīng)本單位的計算機維護部門認定后，予以報廢，并進行了核銷處理。
(4)2×12年12月，甲單位報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，同時報同級財政部門備案，對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入200萬元，計入了應(yīng)繳預(yù)算款。
3.收支處理
(1)甲單位對尚未完工的專項工程，將非財政專項資金的收入和支出科目相互對沖，計入事業(yè)結(jié)余12萬元，增加“事業(yè)基金”12萬元。
(2)甲單位將擁有的一項專利權(quán)進行長期投資，該專利權(quán)的賬面價值為8萬元，雙方協(xié)商價為10萬元(公允市場價格)。甲單位以10萬元作為長期投資的入賬價值，增加“其他收入”2萬元。
(3)甲單位報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，出售一棟辦公樓，賬面價值1 000萬元，取得收入1 800萬元。在會計處理時，對沖了固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1 000萬元，將處置收入計入“其他收入”1 800萬元。
(4)甲單位因當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)已經(jīng)完成，將財政補助項目支出結(jié)余100萬元轉(zhuǎn)入了“事業(yè)結(jié)余”科目，相應(yīng)計提了福利基金，最后轉(zhuǎn)入了事業(yè)基金。
(5)甲單位實驗室工作人員李某2013年2月份購買實驗耗材6 000元，通過公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報銷還款手續(xù)。4月份李某使用該批實驗耗材過程中發(fā)現(xiàn)其存有質(zhì)量問題，經(jīng)同供貨商協(xié)商，對方同意退50%貨款，并將3 000元退貨款退回李某公務(wù)卡，李某將上述退貨退回款項提現(xiàn)，上繳單位財務(wù)部門。
要求：
假定你是甲單位檢查組組長，請根據(jù)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會計制度的相關(guān)規(guī)定，指出上述事項中的不當(dāng)之處，并給出正確的做法。
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