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出口退稅備案單證知識要點
出口退稅備案單證是出口企業(yè)在出口業(yè)務流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)形成的憑證，是企業(yè)向稅務機關(guān)證明其業(yè)務真實性、還原貨物流的重要資料。那么，下文是小編為大家整理的出口退稅備案單證知識要點，歡迎大家閱讀瀏覽。
什么是出口退稅備案單證?
出口退稅備案單證是出口企業(yè)在出口業(yè)務流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)形成的憑證，是企業(yè)向稅務機關(guān)證明其業(yè)務真實性、還原貨物流的重要資料，備案單證在向稅務機關(guān)申報出口退稅時不需要提供，但必須按規(guī)定留存企業(yè)備查，稅務機關(guān)在日常檢查、調(diào)查評估、函調(diào)時會進行調(diào)閱，企業(yè)有違反規(guī)定的情形，將會導致比較嚴重的后果，所以企業(yè)應重視對備案單證的管理，將其作為企業(yè)出口退稅內(nèi)部風險控制的重要內(nèi)容。
一、備案單證內(nèi)容
解析：
1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等
該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價款的合同。
2.出口貨物裝貨單
裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方(或陸路運輸單位)交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方(或陸路運輸單位)才能收貨裝船、裝車等。
考慮到出口企業(yè)難以取得簽章的“出口貨物裝貨單”，在實際工作中只要出口企業(yè)備案的“出口貨物裝貨單”是上述的含義，可不需要海關(guān)簽章。
3.出口貨物運輸單據(jù)(包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證)
“海運提單”、“運單”或收據(jù)都屬于運輸單據(jù)。除海上運輸稱做“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據(jù)。
什么是海運提單?
海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。
什么是航空提單?
航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物運輸所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。
什么是鐵路運單?
鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物;其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站;其中的“運單正本”、“貨物到達通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人;該單上面載出口合同號。
什么是貨物承運收據(jù)?
貨物承運收據(jù)也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內(nèi)地運往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運輸單據(jù)，是承運人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號;其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。
什么是郵政收據(jù)?
郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。
提醒篇
如由出口企業(yè)負擔國內(nèi)運輸費用，則出口貨物運輸單據(jù)還應包括出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證。
親，您可千萬不要忘記喲!
注意：
若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。
二、電子數(shù)據(jù)或無紙化單證的兩種備案形式
第一種形式：
對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。
對于其他單證的備案，如國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。
第二種形式：
除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應保證電子單證備案的真實性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進行備份，在稅務機關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時，應按稅務機關(guān)要求如實提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。
三、不需要備案單證的出口業(yè)務
視同出口貨物、對外提供修理修配勞務，采購國產(chǎn)設備退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務，不實行備案單證管理。
四、備案單證要求
1.出口企業(yè)應在申報出口退(免)稅后15日內(nèi)，將所申報退(免)稅貨物的備案單證，按申報退(免)稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關(guān)核查。
2.除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
五、違反規(guī)定的后續(xù)管理及處罰
1.未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報并辦理退稅的，應繳回或做沖減處理。
2.出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，按相應的規(guī)定處理。
3.出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相關(guān)事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退(免)稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實的，其對應的出口貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照相應的規(guī)定處理。
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