如何從現(xiàn)金角度做好資金預(yù)算管理

　　資金預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要組成部分，實務(wù)中發(fā)現(xiàn)，資金需要量以及現(xiàn)金預(yù)算有機(jī)結(jié)合的方式可以更好地做好資金預(yù)算管理。

　　對以往的資金預(yù)算管理工作進(jìn)行分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，需要重點解決以下問題：第一，核實資金需要量，降低資金占有率第二，為資金籌措的數(shù)量和動態(tài)控制提供依據(jù);第三，加強(qiáng)資金管理的責(zé)任制。本著對這三個問題的考慮，筆者認(rèn)為應(yīng)該將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來。為此，應(yīng)正確認(rèn)識核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的不同功能，并創(chuàng)造條件實現(xiàn)二者的結(jié)合。

　　核定資金需要量與現(xiàn)金預(yù)算的對比分析

　　(一)核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的比較與分析

　　1.預(yù)算的基本作用不同。我國在長期的企業(yè)管理實踐中實行的核定資金需要量(過去稱為“核定流動資金定額”)是通過測算企業(yè)流動資金占用總額來計算企業(yè)某一項流動資金定額的。企業(yè)為了強(qiáng)化自身的資金預(yù)算管理必須主動積極地實施資金需要量的核定。在資金的預(yù)算管理問題上，對傳統(tǒng)核定資金需要量方法應(yīng)該繼續(xù)加以鞏固、提高。

　　現(xiàn)金預(yù)算的作用表現(xiàn)在：首先，可以揭示出現(xiàn)金過�；颥F(xiàn)金短缺的時期，使財務(wù)管理部門能夠?qū)�暫時過剩的現(xiàn)金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時期到來之前安排籌資。其次，可以預(yù)測未來時期企業(yè)對到期債務(wù)的直接償付能力。再次，可以區(qū)分可延期支出和不可延期支出。最后，可以對其它財務(wù)計劃提出建議。通過編制現(xiàn)金預(yù)算可以有效地預(yù)計未來的現(xiàn)金流量，從容地籌集資金，是現(xiàn)金收支動態(tài)管理的一種有效方法。

　　2.預(yù)算的直接目的不同。核定資金需要量是指確定為完成計劃期的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所必需的資金需要量，它包括目前已經(jīng)有的占用量和需要增加或減少的占用量的確定，其直接目的是揭示目前占用量與必要占用量之間的差異，為籌集資金提供依據(jù)，而現(xiàn)金預(yù)算是指確定計劃期生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所帶來的現(xiàn)金收入量和現(xiàn)金支出量，其目的在更大的程度上表現(xiàn)為平衡各期現(xiàn)金收支，量力而行。

　　3.資金的時間不同�，F(xiàn)金預(yù)算是強(qiáng)化現(xiàn)金收支管理的一個十分強(qiáng)烈的動態(tài)管理概念，是一個“發(fā)生額”概念，任何實際的現(xiàn)金收支脫離預(yù)算在時間上的差異都將會給現(xiàn)金管理造成極大的困難而資金需要量的核定則基本上是確定一個靜態(tài)指標(biāo)，是一個“余額”概念，它通過年初的核定工作，要求各單位在年度內(nèi)各期基本上保持這一占用量。

　　4.預(yù)算編制期間不同。核定資金需要量一般是以一個年度為周期而現(xiàn)金預(yù)算則是以一個年度為總的預(yù)算期，以一個月度為基本預(yù)算期，進(jìn)行統(tǒng)籌安排、合理分解。

　　(二)核定資金需要量與現(xiàn)金預(yù)算的有機(jī)結(jié)合

　　要實現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合，必須以每年年初的資金需要量核定為基本步驟，確定年度內(nèi)企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部各單位合理的資金占用量及年度內(nèi)的資金緊缺量，以此資金余缺量作為年度內(nèi)籌集資金的基本依據(jù)，然后，根據(jù)年度內(nèi)各期的現(xiàn)金收支情況確定各期的現(xiàn)金預(yù)算。

　　將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來的資金預(yù)算管理方法有兩個優(yōu)點：一是各期現(xiàn)金預(yù)算的編制不僅考慮了各期的現(xiàn)金收支情況，而且考慮了資金占用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了對現(xiàn)金的收支管理和資金占用量的有效控制，這是資金管理中必須同時并重的兩點基本要求。二是各期現(xiàn)金預(yù)算和資金需要量的核定能夠相互促進(jìn)，相互協(xié)調(diào)，相互調(diào)整。即：各期現(xiàn)金收支必須符合資金占用標(biāo)準(zhǔn)，若不符合，應(yīng)調(diào)整各期收賬政策以及成本費用支出預(yù)算資金占用量必須適應(yīng)于各期現(xiàn)金預(yù)算，若不適應(yīng)，應(yīng)修訂資金占用量標(biāo)準(zhǔn)。

　　零基預(yù)算是解決資金預(yù)算管理問題的好方法

　　企業(yè)在編制經(jīng)營預(yù)算時，由于各種特定需要，除了組織全面預(yù)算外，還可以針對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某項具體內(nèi)容，按照其方法來編制預(yù)算。在諸多預(yù)算方法中，零基預(yù)算是相對較為獨特的一種資金預(yù)算管理方法，它能夠針對企業(yè)預(yù)算中不必要的浪費，解決預(yù)算增加容易、減少困難的難題，從而將企業(yè)的有限資源進(jìn)行重點分配、及時改進(jìn)預(yù)算策略。

　　(一)零基預(yù)算的特點及其與其他預(yù)算方法的比較

　　零基預(yù)算就是“以零為基礎(chǔ)編制的計劃與預(yù)算”的簡稱，它的基本思想是在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算均以零為基點，不考慮以往會計期間產(chǎn)生的費用或費用額，從根本上研究、分析每項預(yù)算是否有支出的必要性和支出數(shù)額的大小。它和其他預(yù)算方法相比較有以下幾點不同：

　　1.出發(fā)點不同。傳統(tǒng)預(yù)算法以現(xiàn)有費用開支數(shù)為基礎(chǔ)，在現(xiàn)有預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)具體情況作增減。零基預(yù)算量以零為基點，根據(jù)預(yù)測的未來業(yè)務(wù)量和費用額、收益率來確定各種預(yù)算水平。

　　2.傳統(tǒng)預(yù)算調(diào)整法著重從預(yù)算金額角度考慮問題，先大概確定預(yù)算基數(shù)，分析業(yè)務(wù)活動是為了對之適量增減。零基預(yù)算從業(yè)務(wù)角度考慮問題，按照企業(yè)各部門工作的重要程度預(yù)算資金，強(qiáng)調(diào)為什么開展某項業(yè)務(wù)。

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