企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度
引導(dǎo)語：促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制, 進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為, 推動企業(yè)加強預(yù)算管理，下面是yjbys小編為你帶來的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度。希望對你有所幫助。
第一章 總則
第一條 為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制, 進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為, 推動企業(yè)加強預(yù)算管理, 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企 業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團公司實施全面預(yù)算管理的要求, 結(jié)合集團企業(yè)實際情況, 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容
第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制 , 以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。
第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分, 是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上, 圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo), 對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
第五條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃, 以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ), 以經(jīng)營利潤為目標(biāo), 以現(xiàn)金流為核心進行編制, 并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。
第六條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制, 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。
第三章 預(yù)算組織分工
第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé), 各 企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜, 并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。
第八條 財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策, 制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法, 審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案, 組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算, 協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題, 組織審計、考 核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況, 督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第九條 財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進行, 企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達(dá); 負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制; 負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告; 負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。
第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職 能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作 , 并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、 分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的 工作 , 并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第十一條 企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位, 在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下, 負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作 , 接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準(zhǔn)。
第四章 財務(wù)預(yù)算的編制
第十二條 預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié), 編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任權(quán)限進行, 并遵循以下基本原則和要求:
(一) 堅持效益優(yōu)先原則, 實行總量平衡, 進行全面預(yù)算管理;
(二) 堅持積極穩(wěn)健原則, 確保以收定支, 加強財務(wù)風(fēng)險控制;
(三) 堅持權(quán)責(zé)對等原則, 確保切實可行, 圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算, 后財務(wù)預(yù)算的流程進行, 并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限, 編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。
第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算, 一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等, 企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算, 主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。
第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、 經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算, 主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票, 應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、 配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用 , 也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。
第十八條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進行編制。
第十九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目, 分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制。 同時在編制時, 為確保預(yù)算的可執(zhí)行性, 可設(shè)立一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。
第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算, 應(yīng)按照 “ 上下結(jié)合、分級編制、 逐級匯總 ” 的程序進行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進行編制, 并制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算編制政策。
財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后, 于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團公司, 經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。 第二十一條 預(yù)算的編制日程: 年度預(yù)算的編制, 自預(yù)算年度上一年的 10 月1 日開始至 11 月 25 日全部編制完成, 并在次年 1 月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算, 并制訂詳細(xì)的編制日程和要求, 確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。
第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá), 各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施, 并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解, 從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位 , 形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé) 任體系�？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理 , 同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。
第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù), 將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算, 以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理, 按時組織預(yù)算資金的收入, 嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付, 調(diào)節(jié)資金收付平衡, 控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付, 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的'項目支出, 應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出, 不予支付。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算, 努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下, 沒有預(yù)算的, 要堅決控制其發(fā)生。對費用預(yù)算實行不可突破法, 節(jié)約獎勵, 且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日�？刂浦�, 企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄, 完善各項管理規(guī)章制度, 嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn), 加強適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿, 按預(yù)算的項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中, 對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進行控制, 預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督,并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度, 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目, 財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因, 提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。
預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容:
(一) 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
(二) 對差異額進行的分析;
(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。 第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況, 及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息, 促進企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第六章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整
第三十條 下達(dá)執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算, 一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化, 致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立, 或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的, 可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。
第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化, 影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時, 應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力, 或采取其他措施來彌補, 只有在無法彌補的情況下, 才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。
第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算, 應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告, 闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度, 提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析 , 集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案,提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。
第七章 財務(wù)預(yù)算的專評與激勵
第三十三條 預(yù)算年度終了, 財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況, 并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進行考核。
第三十四條 財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義: 一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進行考核評價, 即對經(jīng)營業(yè)績進行評價; 二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必 要措施, 通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分
解與激勵措施的付諸實施, 達(dá)到 “人 人肩上有指標(biāo), 項項指標(biāo)連收入” 。
第三十五條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟經(jīng)責(zé)任制考評求要, 制定考評細(xì)則。考評
應(yīng)遵循以下原則:
(一) 目標(biāo)原則: 以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn), 按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績;
(二) 激勵原則: 預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù),考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則: 預(yù)算考評是動態(tài)考評, 每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進行;
(四) 例外原則: 對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素, 如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等, 考評時應(yīng)作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則: 企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進行。
第三十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性, 企業(yè)可以制定激勵政策, 設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計, 糾正議批準(zhǔn) , 重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公
會審議批準(zhǔn), 并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題, 充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用, 維護財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計, 在特殊情況下, 也可組織不定期的專項審計。
審計工作結(jié)束后, 審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告, 直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會, 作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 x x 年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的, 以本制度為準(zhǔn)。
第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細(xì)則, 并組織實施。
第四十條 本制度未盡事宜, 按公司有關(guān)制度執(zhí)行。 第四十一條 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。
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