醫(yī)院采購內(nèi)部控制自我評估的內(nèi)容與方法

　　引導(dǎo)語：醫(yī)院內(nèi)部控制自我評估是醫(yī)院內(nèi)部審計部門圍繞醫(yī)院內(nèi)部控制的內(nèi)容，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合法性、合理性和有效性進行的審查和評價。下面是yjbys小編為你帶來的醫(yī)院采購內(nèi)部控制自我評估的內(nèi)容與方法，希望對大家有所幫助。

　　一、醫(yī)院采購內(nèi)部控制與評估的內(nèi)容

　　醫(yī)院采購內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保證醫(yī)療、教學(xué)、科研、管理的需要專門針對采購的決策和執(zhí)行程序設(shè)計并運行的一整套內(nèi)部控制制度和措施，是醫(yī)院內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。其內(nèi)容構(gòu)成包含三個層次的十個關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，具體分布如下：

　　其中，第一層次是醫(yī)院制訂了完善的采購內(nèi)部控制制度，醫(yī)院內(nèi)部控制制度是采購內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，其健全性與有效性是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵;第二層次是嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制制度，包含八個環(huán)節(jié);第三層次是監(jiān)督檢查，內(nèi)部控制審計的評估是監(jiān)督檢查的方式之一，在評估過程中通過采集內(nèi)部控制制度存在的漏洞和薄弱點，反饋真實信息，使該內(nèi)部控制制度能及時得到恰當(dāng)?shù)男抻喤c調(diào)整，保障醫(yī)院采購內(nèi)部控制系統(tǒng)隨著采購的嚴(yán)格執(zhí)行和發(fā)展變化而不斷有效更新，形成一個良好暢通的采購內(nèi)部控制體系。

　　醫(yī)院內(nèi)部控制審計評估的主要內(nèi)容實質(zhì)上是評估采購內(nèi)部控制系統(tǒng)及其運行狀況。

　　二、醫(yī)院采購的內(nèi)部控制評估的方法

　　對醫(yī)院采購的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行審計評估時，首先應(yīng)了解醫(yī)院采購內(nèi)部控制系統(tǒng)的分布，對其進行符合性測試，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否正常，關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制是否齊全，內(nèi)部控制的運行是否暢通;然后，對醫(yī)院采購的內(nèi)部控制系統(tǒng)初步測評;最后，再采用財務(wù)審計與管理審計相結(jié)合的評估手段，著重對以下關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)實施實質(zhì)性測試。

　　1、了解醫(yī)院采購內(nèi)部控制制度，評估制度建設(shè)的健全性

　　醫(yī)院是否有健全的采購內(nèi)部控制制度是對采購內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵。評估時首先要對醫(yī)院采購的內(nèi)部控制制度作一個綜合測評，對其合理性、健全性和有效性作出客觀的分析和評估。具體評估程序為：查閱醫(yī)院是否有采購授權(quán)批準(zhǔn)制度，審查各職能部門采購崗位設(shè)置辦法、采購招標(biāo)評標(biāo)辦法、合同簽訂審簽與管理辦法、采購付款管理辦法和物資驗收入庫保管辦法等制度，檢查醫(yī)院采購的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)謹，是否符合財政部頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求，制度是否存在薄弱和不銜接環(huán)節(jié)，是否存在遺漏的控制環(huán)節(jié)，記錄采購環(huán)節(jié)可能存在的制度控制薄弱點，進一步分析、調(diào)整項目評估重點，以指導(dǎo)下一步對該部門內(nèi)部控制系統(tǒng)中其他控制環(huán)節(jié)的.實質(zhì)性測試。

　　經(jīng)過對相關(guān)職能處室逐個檢測，發(fā)現(xiàn)我院各相關(guān)部門按照《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《衛(wèi)生部政府采購工作實施細則》等相關(guān)法律法規(guī)要求，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)與統(tǒng)一指導(dǎo)下，制定了包括采購管理職責(zé)、采購標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程、招投標(biāo)管理辦法、關(guān)鍵崗位輪崗制度和廉潔自律要求等一系列內(nèi)部控制制度共22項，以確保醫(yī)院采購管理工作公平、公正、公開，規(guī)章制度比較健全，內(nèi)部控制比較有效。其中，藥劑科的規(guī)章制度更加全面、細致、嚴(yán)密、合理。

　　2、審計授權(quán)批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，評估采購業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性

　　醫(yī)院經(jīng)濟活動中的各種經(jīng)濟責(zé)任與職責(zé)權(quán)限通過法人將其分解并進行授權(quán)委托。各部門負責(zé)人接受委托后，在授權(quán)范圍內(nèi)履行相應(yīng)職能。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)與個人辦理采購環(huán)節(jié)的各項業(yè)務(wù)。評估時應(yīng)測試各部門采購業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制情況，從而判斷授權(quán)批準(zhǔn)范圍的合法性及執(zhí)行情況的符合性。

　　我院領(lǐng)導(dǎo)十分重視采購管理工作，不斷完善組織結(jié)構(gòu)，成立了醫(yī)院藥事管理委員會、設(shè)備耗材管理委員會、基建工程管理領(lǐng)導(dǎo)小組和總務(wù)處大宗物資采購管理小組，各管理委員會(或小組)均由主管院長掛帥，按照專業(yè)類別設(shè)置專家?guī)欤�分別負責(zé)藥品、設(shè)備耗材、基建工程和大宗物資的引入及采購論證，并成立了相應(yīng)的招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員由主管院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、審計、紀(jì)委和各職能部門領(lǐng)導(dǎo)等人員組成。從而形成了決策層和執(zhí)行面兩個不同職責(zé)和各負其責(zé)的管理工作體系，執(zhí)行不同的采購管理權(quán)限。

　　3、審計崗位分工環(huán)節(jié)，評估采購風(fēng)險控制的有效性

　　許多容易發(fā)生但短時間又難以被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為存在的關(guān)鍵原因都在于最基本的不相容崗位未分離設(shè)置，由一人身兼數(shù)職，造成有職務(wù)之便可以利用。錯誤的崗位設(shè)置，疏漏的監(jiān)管，再加上個人職業(yè)道德觀念的動搖，才造成不該發(fā)生的錯誤發(fā)生。任何部門不得由同一個人辦理采購業(yè)務(wù)的全過程。這是采購業(yè)務(wù)得以合理、有效進行的基本組織保證。

　　我院相關(guān)部門在制訂采購管理制度時，對各種藥品、物資、設(shè)備、材料等采購項目制訂了從請購、審批、詢價、招投標(biāo)確定供應(yīng)商、采購合同訂立與審批、采購、驗收、登記、入庫、付款審批與付款執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的采購流程和相關(guān)工作流程，整體流程的設(shè)計比較齊全、嚴(yán)密、合理和便于操作，相關(guān)部門和崗位的職責(zé)明確，不相容職務(wù)相互分離，建立了制約和監(jiān)督機制，較好的杜絕了不該發(fā)生的錯誤發(fā)生。

　　4、審計請購與審批環(huán)節(jié)，評估采購內(nèi)容的實用性

　　請購與審批是采購業(yè)務(wù)準(zhǔn)許執(zhí)行的通行證，醫(yī)院內(nèi)各部門所有的采購活動應(yīng)服務(wù)于醫(yī)教研管理的需要。健全的內(nèi)部控制體系不允許存在與經(jīng)營活動無關(guān)、擅自采購的失控行為，以有效防止不必要的浪費。評估時應(yīng)測試請購與審批的內(nèi)部控制情況，判斷醫(yī)院實施采購前內(nèi)部控制的全面性與有效性。

　　我院各管理委員會分別負責(zé)藥品、設(shè)備耗材和大宗物資的引入及采購論證。尤其對重要的、大型的和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)均建立了專家論證、集體討論決策機制，審批權(quán)限明確。

　　對于所有設(shè)備、高值耗材、藥品和物資的采購，屬于政府集中采購的項目，分別按照中央政府采購網(wǎng)及北京市醫(yī)療機構(gòu)集中采購手冊、衛(wèi)生部醫(yī)療機構(gòu)高值耗材集中采購手冊、北京市藥品招標(biāo)采購中標(biāo)品種或備案采購中的中標(biāo)品種、成交價進行采購，采購價格是在充分比值比價的基礎(chǔ)上合理、公允確定的。

　　我院采購的一般物資大部分是進入預(yù)算的項目，少部分未納入預(yù)算物資在確定之前都與使用科室進行溝通確認，固定資產(chǎn)采購及大型設(shè)備引進前都會進行可行性論證，以保證該產(chǎn)品符合業(yè)務(wù)需求。

　　5、審計招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)，評估程序的規(guī)范性

　　招投標(biāo)是采購過程的重要組成部分，招標(biāo)工作是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和北京市有關(guān)規(guī)定，是否遵循公平、公正、公開原則，是否在招標(biāo)采購前做到了對市場行情進行充分調(diào)研，是否充分了解了供應(yīng)商的資質(zhì)、能力，投標(biāo)是否遵循誠實、信用原則等，均直接影響醫(yī)院采購的質(zhì)量、價格和進度。

　　我院基建工程、所有設(shè)備、高值耗材、藥品和物資在招標(biāo)采購前做到了對市場行情進行充分調(diào)研，了解供應(yīng)商的資質(zhì)、能力，以便在選擇能滿足我院需求且競爭實力相近的供應(yīng)商，并了解供應(yīng)商在以往同類產(chǎn)品競標(biāo)中的表現(xiàn)和中標(biāo)情況。

　　屬于政府采購目錄范圍內(nèi)的各類物資實行政府采購;屬于政府采購目錄外或采購金額在政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下的采購項目，各部門均成立了招標(biāo)評標(biāo)小組，采用公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判等方式進行。

　　我院自行采購多采用公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)方式進行，在特殊情況下采用競爭性談判方式。經(jīng)抽查，大部分招標(biāo)過程記錄詳細、完整。其中，醫(yī)學(xué)工程處工作更為突出。每次貴重設(shè)備采購程序為：由監(jiān)察紀(jì)委抽取軟件隨機產(chǎn)生相關(guān)設(shè)備專家，為了公平、公正、公開，廠家論證順序也當(dāng)場抽簽產(chǎn)生，設(shè)備耗材論證會需有紀(jì)委監(jiān)察、審計、財務(wù)相關(guān)負責(zé)人參加，與會專家進行背靠背、當(dāng)場投票，結(jié)果由紀(jì)委監(jiān)票統(tǒng)計。會議議程結(jié)束即打印會議記錄，結(jié)果當(dāng)即宣布后會議記錄由與會人員確認簽字生效。論證采購過程文件均進入設(shè)備檔案存檔。

　　6、審計價格確定環(huán)節(jié)，評估采購價格的合理性

　　價格是采購成本的核心內(nèi)容。對采購價格的控制與管理直接影響著采購資金的使用成效。評估時應(yīng)測試采購比價管理情況，判斷采購價格審核的成本效益性。

　　各部門做到了在采購前期市場調(diào)研、采購價格查詢、技術(shù)參數(shù)比較以及采購需求公示，以確保采購價格的合理性。

　　7、審計采購合同管理，評估采購業(yè)務(wù)的合法性

　　購貨合同是記錄采購業(yè)務(wù)的具有法律效力的書面憑證。不當(dāng)?shù)暮贤�管理有可能給醫(yī)院造成經(jīng)濟損失，甚至卷入不必要的合同糾紛，影響醫(yī)院聲譽。評估時應(yīng)測試采購合同簽訂過程的內(nèi)部控制情況，判斷采購書面文件的嚴(yán)謹性與合法性。

　　為加強合同執(zhí)行過程中的管理力度，增強風(fēng)險的防范意識，保障醫(yī)院的相關(guān)利益，大多數(shù)部門建立了經(jīng)濟合同轉(zhuǎn)簽制度，并按照報簽流程執(zhí)行。在采購合同轉(zhuǎn)簽過程中，需通過該項目經(jīng)手人、項目部門負責(zé)人、主管處長、處長、財務(wù)、審計、律師及主管院領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟合同進行審核，主要審核合同條款是否完整，合同內(nèi)容是否合法，合同簽訂手續(xù)是否完備等。經(jīng)過多方審核確認的合同才能簽訂。重大項目付款合同須經(jīng)院長辦公會討論審批后簽訂。

　　8、審計驗收入庫環(huán)節(jié)，評估管理程序的嚴(yán)格性

　　驗收入庫是采購業(yè)務(wù)的實物管理環(huán)節(jié)，是對所購貨物的檢驗與簽收過程，是對采購貨物的質(zhì)量、數(shù)量、采購合同執(zhí)行期限的有效檢查與復(fù)核，可以防止以次充好、數(shù)量短缺、合同到期未執(zhí)行的不合理購貨行為的發(fā)生。評估時測試采購驗收的內(nèi)部控制情況，判斷貨物購入醫(yī)院后管理程序的嚴(yán)格性。

　　我院采購的所有設(shè)備、物資，需求科室在到貨后均進行驗收，辦理入庫手續(xù)，且手續(xù)齊全、責(zé)任明確。

　　辦理入庫的設(shè)備、藥品和物資按照品種、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額等設(shè)置實物保管臺帳(卡)、數(shù)量金額賬和財務(wù)金額賬分級管理，分類保管，定位存放。 藥劑科還制訂了《藥庫藥品儲存與養(yǎng)護標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程》，專門對保管、存放等進行了詳細要求，每月盤點一次，做到物、卡、帳相符。如有誤差及時追查原因，當(dāng)月解決。

　　9、審計結(jié)算與付款環(huán)節(jié)，評估付款控制的嚴(yán)密性

　　結(jié)算與付款環(huán)節(jié)是采購業(yè)務(wù)的結(jié)束，所購貨物保質(zhì)、保量、如期驗收入庫后，醫(yī)院有履行合同付款的義務(wù)。有效的付款控制程序可以防止合同未執(zhí)行完提前付款、付款完畢卻出現(xiàn)貨物質(zhì)量糾紛、重復(fù)付款等不正常的支付情況發(fā)生。評估時測試結(jié)算與付款內(nèi)部控制情況，判斷結(jié)算與付款手續(xù)的嚴(yán)密性與正確性。

　　我院財務(wù)處設(shè)專人對采購合同、發(fā)票、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。

　　財務(wù)處在“應(yīng)付賬款”科目下建立供應(yīng)商明細賬，每月月末與醫(yī)工處、物資管理科、藥劑科等各財產(chǎn)物資管理科室核對應(yīng)付供應(yīng)商貨款，確保住來款項的準(zhǔn)確。

　　財務(wù)處嚴(yán)格執(zhí)行三級簽字審批制度：一次性支出在萬元以下的由科室或部門負責(zé)人審批;一次性支出在萬元至五十萬元以內(nèi)的由主管院長審批;一次性支出在五十萬元以上的由院長審批。凡有領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限委托書的按授權(quán)內(nèi)容辦理。

　　購置設(shè)備價值在五十萬元以上的或修建項目單位價值在一百萬元以上的,需有院長辦公會書面通知及主管院長簽批后,方可辦理支付手續(xù)。超預(yù)算支出在預(yù)算調(diào)整申請批復(fù)前一律不予支付。

　　10、審計內(nèi)部監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)，評估自檢工作的持續(xù)性

　　內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)始終貫穿于采購業(yè)務(wù)的全過程，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，定期或不定期地進行動態(tài)檢查，以保障采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和實用性。評估時應(yīng)測試采購業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的內(nèi)部控制情況，判斷醫(yī)院自我評估機制的健全性和持續(xù)性。

　　三、結(jié)論

　　對醫(yī)院采購動態(tài)過程的內(nèi)部控制是醫(yī)院進行有效管理的一種必不可少的手段和約束機制，內(nèi)部控制自我評估主要審查、測評經(jīng)營決策的正確性、經(jīng)濟活動的合法性以及為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所實施的內(nèi)部管理的有效性，通過對業(yè)務(wù)流程和控制環(huán)節(jié)評估，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，并加以改進，促進單位健全內(nèi)部控制，改善管理、減少浪費、提高經(jīng)濟效益。

　　健全的內(nèi)部控制制度，能預(yù)防錯誤和弊端的發(fā)生，即使發(fā)生了，也容易及時發(fā)覺和糾正。

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