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2017年簽訂采購合同控稅技巧匯總
營改增以后，合同非常重要，必須要通過合同來降稅。一旦合同簽訂，施工企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的稅款金額就確定了。采購合同如何簽訂，決定了工程成本如何核算，決定了工程結(jié)算時利潤的多少。因此，企業(yè)管理層在簽訂采購合同時，一定要慎重。下面yjbys小編總結(jié)了6個比較常見的、往往又容易被忽略的控稅要點，供大家參考!
1、在合同中明確：如果供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票是假的或虛開的，被相關(guān)部門查出，一切責(zé)任由供應(yīng)商承擔(dān)
刑法修訂后，新增一項“非法持有偽造發(fā)票罪”，因此需要對發(fā)票的管理更加規(guī)范、嚴(yán)格。
《最高人民法院關(guān)于審理虛開增值稅專用發(fā)票的司法解釋》中講的很清楚。如果是善意取得的發(fā)票，采購方不承擔(dān)罪責(zé);如果是惡意取得的，雙方都要坐牢。
“善意”與“惡意”的界定，是主觀決定的，因此在采購合同中注明這一點就顯得非常必要。
2、受“漲價等因素”影響，增加預(yù)算的補(bǔ)充條款
✦ 案例說明：
采購合同中已經(jīng)明確貨品的采購品種、型號、件數(shù)、單價，價格共1000萬。如果因為供應(yīng)商漲價等因素，付款時實際支付1200萬，開票也是1200萬。
問題：實際發(fā)票與合同內(nèi)容不一致。
解決方法：
建筑公司必須與供應(yīng)商簽訂一份“關(guān)于漲價的補(bǔ)充協(xié)議”，注明增加的金額及原因。這樣就解決了合同與發(fā)票不匹配的問題。
如果說，建筑企業(yè)與材料商簽訂的是戰(zhàn)略合同或框架合同，合同當(dāng)中根本沒有單價與數(shù)量，合同中應(yīng)當(dāng)注明“具體價格、具體數(shù)量，必須以最終驗貨后入庫時，雙方共同確認(rèn)的為準(zhǔn)”。
3、在采購合同中，明文約定“違約金不跟銷售額掛鉤”
根據(jù)國稅總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向財物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，就意味著企業(yè)要多交增值稅。
✦ 案例說明：
B公司向A公司采購貨物，增值稅稅率17%，A公司未能按照合同約定時間提交貨物，合同約定：A公司應(yīng)按照此次購銷額的10%向B公司支付違約金5萬元，請分析涉稅成本。
B公司應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項稅金7264.96元(50000元/1.17*0.17)，也就是增值稅要多交7264.96元。
如果B公司在簽采購合同時，這樣約定：銷售方A公司支付的違約金與商品銷售量、銷售額無關(guān)。當(dāng)A公司違約并支付5萬元違約金時，B公司不需要沖減進(jìn)項稅金7264.96元。
4、要求供應(yīng)商明確開具發(fā)票的具體時間
一般來講，發(fā)票越早開越好，但是有一個前提條件“四流合一”。四流統(tǒng)一，可以不同步。
在合同流、物流統(tǒng)一的前提下，錢流和票流可以不同步。
增值稅專票的認(rèn)證期是180天，沒有認(rèn)證是不能抵扣的。
如果認(rèn)證以后，你的賬上還沒有銷項，或者銷項很少，減掉之后出現(xiàn)負(fù)數(shù)，這時就要“留抵”，以后可以慢慢抵扣。
留抵的期限是沒有具體時效規(guī)定的，可以直到公司倒閉的那一天。
✦ 典型案例：
本月內(nèi)有銷項稅1000萬，進(jìn)項稅800萬，需要申報增值稅200萬。
如果采購部門跟供應(yīng)商協(xié)調(diào)后，供應(yīng)商先開1000萬的發(fā)票給施工企業(yè)。施工企業(yè)拿到發(fā)票之后，就可以抵扣170萬(1000萬*17%)，這樣一來，本月就只需要申報30萬的增值稅。
2個月之后，從供應(yīng)商處買材料，但是不需要再開發(fā)票。這樣操作，是否可行呢?
這樣操作是不行的，是犯罪行為，這屬于虛開增值稅發(fā)票。
5、供應(yīng)商開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞保用品的發(fā)票時，必須提供供應(yīng)商防偽稅控系統(tǒng)開具的“銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”，并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，否則不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅。
據(jù)此，在采購合同中，最好應(yīng)該注明“憑稅控機(jī)的清單和專票付款”。
對于不抵扣增值稅的部分，實行“備用金管理制度”。金額一般在10萬元以下，采購輔料或獲取增值稅普票時，可以直接報銷。
但是開增值稅專票的情況下，一定要通過“公對公”操作。如果通過現(xiàn)金支付購買再報銷的方式操作，這樣拿到的專票的“真實性”很難保證。
按照稅法規(guī)定，“虛開增值稅專用發(fā)票”的起點是1萬元。對增值稅專票的管理，一定要嚴(yán)格執(zhí)行。
6、增值稅專票丟失如何補(bǔ)救?是否還能抵扣?
在合同中必須注明：
如果采購方丟失增值稅專票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，則供應(yīng)商有義務(wù)必須向采購方提供專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，以及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。
這是國稅總局公告(2014年第19號)的規(guī)定。按照這樣操作以后，即使票據(jù)丟失，還是可以抵扣增值稅的。
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