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2017年注冊會計師《稅法》章節(jié)試題及答案
一、單選題
1、下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是( )。
A、對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅
B、未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅
C、分期支付租金的租賃進口設(shè)備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅
D、進口儀器到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
正確答案：D
解析：選項A，對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項B，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口材料，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口設(shè)備，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。
2、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進口價格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
正確答案：C
解析：減稅或者免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅=60×(1-20÷60)×20%=8(萬元)
3、下列選項中，關(guān)于我國關(guān)稅稅率及運用的表述，正確的是( )。
A、目前我國對關(guān)稅配額外進口一定數(shù)量的棉花實行滑準(zhǔn)稅
B、我國出口稅則為二欄稅率
C、溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當(dāng)天實施的稅率計稅
D、查獲的私運進口貨物需補稅時，應(yīng)按原私運日期實施的稅率征稅
正確答案：A
解析：選項B，我國出口稅則為一欄稅率;選項C，溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，應(yīng)按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅;選項D，查獲的私運進口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。
4、某企業(yè)2012年9月1日開始，從境外租入一臺設(shè)備使用，該臺設(shè)備的售價為2000萬元，租賃期為2年，每月支付租金100萬元;2014年9月1日，租賃到期，雙方企業(yè)協(xié)商以500萬元的價格留購了該臺設(shè)備，海關(guān)審定的留購價格為600萬元，關(guān)稅稅率為10%，則2014年該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅為( )。
A、200萬元
B、280萬元
C、140萬元
D、130萬元
正確答案：C
解析：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格;留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。所以，2014年前8個月租賃期，應(yīng)納關(guān)稅=100×8×10%=80(萬元)，9月留購設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=600×10%=60(萬元)，合計=80+60=140(萬元)。
5、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是( )。
A、有商業(yè)價值的進口貨樣
B、外國政府無償贈送的物資
C、貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品
D、制造企業(yè)進口的科學(xué)儀器
正確答案：B
解析：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，屬于關(guān)稅的法定免稅項目，選項A不正確;貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品和制造公司進口的科學(xué)儀器不符合免稅條件，選項C、D不正確。
6、下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A、進口貨物的收貨人
B、出口貨物的發(fā)貨人
C、郵遞出口物品的寄件人
D、進出境物品的寄件人
正確答案：D
解析：進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。
7、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由( )決定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。
A、海關(guān)總署
B、國家稅務(wù)總局
C、全國人民代表大會
D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會
正確答案：D
解析：適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。
8、下列進口貨物中，免征進口關(guān)稅的是( )。
A、外國政府無償贈送的物資
B、具有一定商業(yè)價值的貨樣
C、因保管不慎造成損壞的進口貨物
D、關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物
正確答案：A
解析：選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅;選項C，海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅;選項D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。
9、某進出口公司為增值稅一般納稅人，3月份從國外進口一批機器設(shè)備共20臺，每臺貨價12萬元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計5萬元;另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內(nèi)安裝費用5萬元，境外技術(shù)支持費用7萬元，設(shè)備包裝材料費8萬元。假設(shè)該類設(shè)備進口關(guān)稅稅率為50%，境內(nèi)運費已經(jīng)取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是()元。
A、2540000
B、2320000
C、1850000
D、1240000
正確答案：D
解析：進口貨物的價款中單獨列明廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費用，不計入該貨物的完稅價格。
進口設(shè)備到岸價格=20×120000+80000=2480000(元)
應(yīng)納進口關(guān)稅=2480000×50%=1240000(元)
10、出口貨物的完稅價格應(yīng)該包括( )。
A、離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費
B、支付給境外的傭金
C、企業(yè)至離境口岸之間的運輸、保險費
D、出口關(guān)稅
正確答案：C
解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
11、以下屬于我國關(guān)境內(nèi)的地區(qū)的是( )。
A、香港
B、澳門
C、臺灣
D、深圳
正確答案：D
解析：香港、澳門和臺灣屬于我國的國境范圍內(nèi)，但是不屬于我國的關(guān)境內(nèi)。
12、下列不屬于關(guān)稅征稅對象的是( )。
A、準(zhǔn)許出境的貿(mào)易性商品
B、入境旅客隨身攜帶的準(zhǔn)許進境行李物品
C、準(zhǔn)許出境的個人郵遞物品
D、境內(nèi)個人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動產(chǎn)
正確答案：D
解析：關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進出境的貨物和物品，位于境外的不動產(chǎn)不屬于關(guān)稅的征稅對象。
13、某企業(yè)2014年將一批材料運往境外加工貨物，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境，發(fā)生境外加工費8萬元，料件費9萬元，境外運輸費和保險費共計3萬元，同類貨物的進口價格30萬元，進口關(guān)稅稅率20%。運往境外貨物報關(guān)進口時應(yīng)納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅( )萬元。
A、4
B、6
C、8
D、12
正確答案：A
解析：運往境外加工的貨物。運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定為完稅價格。運往境外加工貨物報關(guān)進口時應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金=(8+9+3)×20%=4(萬元)。
14、某進出口公司2014年3月8日進口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)繳款書，該納稅人一直沒有納稅。海關(guān)從()起可對其實施強制扣繳措施。
A、3月16日
B、3月23日
C、6月9日
D、6月23日
正確答案：C
解析：應(yīng)該是3個月后，經(jīng)批準(zhǔn)可以實施強制扣繳措施。
15、我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為( )。
A、25.6萬元
B、29.6萬元
C、31.6萬元
D、34萬元
正確答案：C
解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。貨物運抵港口裝卸前的運費不需要扣除，單獨列明的境外傭金需要扣除，而境外運輸保險費20萬元不包括在170萬元中，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)
16、某企業(yè)2014年9月將三年前進口的一臺檢測儀運往國外廠家修理，原進口價格80萬元，復(fù)運進境時同類貨物價格83萬元，修理費1萬元，料件費4萬元，進口關(guān)稅稅率為10%，則9月份復(fù)運進境時應(yīng)納關(guān)稅為( )萬元。
A、0.3
B、0.5
C、8
D、8.3
正確答案：B
解析：運往境外修理的機器、工具，以海關(guān)審查的修理費和料件費為完稅價格，應(yīng)納關(guān)稅=(1+4)×10%=0.5(萬元)。
17、下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是( )。
A、出口關(guān)稅稅額
B、單獨列明的支付給境外的傭金
C、貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用
D、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費
正確答案：D
解析：出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。
18、下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中不正確的是( )。
A、查獲的私運進口貨物需補稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅
B、對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅
C、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其暫時進口之日實施的稅率征稅
D、對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物交稅時，應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅
正確答案：C
解析：暫時進口轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
19、關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的是( )。
A、進料加工進口料件內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
B、進口貨物的成交價格無法確定時，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價格估價方法
C、由買方負擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費用應(yīng)計入完稅價格中
D、設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用，應(yīng)計入完稅價格中
正確答案：C
解析：進料加工進口料件內(nèi)銷時，海關(guān)以料件原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。進口貨物的價格不符合成交價格條件，或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，會依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價格，而不是直接采用倒扣價格法，設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用，不應(yīng)計入完稅價格中。
20、下列各項中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是( )。
A、保稅區(qū)進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛
B、邊境貿(mào)易進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛
C、關(guān)稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物
D、殘疾人專用品
正確答案：C
解析：選項ABD是特定減免。
二、多選題
1、對于未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款的納稅人，海關(guān)有權(quán)進行強制征收，下列有關(guān)強制征收的說法正確的有()。
A、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收
B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施
C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收
D、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施
正確答案：AD
解析：關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
2、以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，錯誤的有( )。
A、查獲的私運進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅
B、對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實施的稅率征稅
C、對由于稅種歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅
D、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予以補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅
正確答案：BCD
解析：選項B，對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅。選項C，對由于稅則歸類的改變.完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
3、下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A、從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯
B、在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞
C、由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南
D、在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港
正確答案：ABC
解析：我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。
(一)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進口貨物“完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。完全在一國生產(chǎn)或制造的進口貨物包括：
1.在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開采的礦產(chǎn)品;
2.在該國領(lǐng)土上收獲或采集的植物產(chǎn)品;
3.在該國領(lǐng)土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動物及從其所得產(chǎn)品;
4.在該國領(lǐng)土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品;
5.在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品;
6.在該國加工船加工上述第5項所列物品所得的產(chǎn)品;
7.在該國收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品;
8.在該國完全使用上述1至7項所列產(chǎn)品加工成的制成品。
(二)實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)
實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)，其基本含義是：經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國�！皩嵸|(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。
4、關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法正確的有( )。
A、進出口貨物應(yīng)按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B、加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報日實施的稅率征稅
C、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D、分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時，應(yīng)按再次填寫報關(guān)單辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅
正確答案：AD
解析：加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅;如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅，并不是申報日實施的稅率征稅，故選項B不正確;暫時進口貨物轉(zhuǎn)讓正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故選項C不正確。
5、下列屬于關(guān)稅法定減免稅項目的有( )。
A、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物
B、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
C、在海關(guān)放行前損失的貨物
D、外國政府、國際組織無償贈送的物資
正確答案：ABCD
解析：以上選項均屬于法定減免稅項目。
6、實質(zhì)性加工是指( )。
A、加工后稅則4位數(shù)稅號稅則歸類發(fā)生改變
B、加工后稅則5位數(shù)稅號稅則歸類發(fā)生改變
C、加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超過30%及以上
D、加工增值部分所占原產(chǎn)品總值超過30%及以上
正確答案：AC
解析：“實質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。
7、根據(jù)《進出口關(guān)稅條例》，下列關(guān)于出口貨物完稅價的陳述，正確的有()。
A、出口貨物的成交價格是指該貨物出口銷售到中華人民共和國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格
B、出口貨物成交價格中應(yīng)該含有支付給境外的傭金
C、出口貨物的完稅價格應(yīng)該包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費
D、出口貨物完稅價中應(yīng)該含有出口關(guān)稅
正確答案：AC
解析：我國(進出口關(guān)稅條例)規(guī)定對出口貨物的完稅價格進行審定的原則是：出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格是指該貨物出口銷售到中華人民共和國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
8、下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的有( )。
A、船舶噸稅針對進入我國境內(nèi)港口的外籍船舶征收
B、拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款
C、噸稅的執(zhí)照期限越長，適用的單位稅額越低
D、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶可以免征噸稅
正確答案：ABD
解析：噸稅的執(zhí)照期限越長，適用的單位稅額越高。
9、下列選項中，屬于法定減免關(guān)稅的進口貨物的有( )。
A、進口科教用品
B、外國政府、國際組織無償贈送的物資
C、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
正確答案：BCD
解析：選項BCD屬于法定減免，選項A屬于特定減免。
10、2014年3月1日，某公司進口一批化妝品，成交價格50萬元，關(guān)稅稅率40%，消費稅稅率30%，從起運地至輸入地起卸前的運費5萬元，進口貨物的保險費無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費1萬元。海關(guān)于2014年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2014年3月31日繳納關(guān)稅稅款。下列說法正確的有()。
A、該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為55萬元
B、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅22萬元
C、該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計73.93萬元
D、該公司應(yīng)按照12天計算繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金
正確答案：CD
解析：關(guān)稅完稅價格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬元)
進口關(guān)稅=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬元)
進口增值稅和消費稅合計=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬元)
應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金合計=22.07+51.86=73.93(萬元)
滯納天數(shù)為12天，故D選項正確。
11、下列各項中，不應(yīng)計入出口貨物出口關(guān)稅完稅價格的有( )。
A、出口關(guān)稅
B、包含在成交價格中的支付給境外的傭金
C、售價中包含的離境口岸至境外口岸之間的運輸費用
D、出口貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費
正確答案：ABC
解析：出口貨物離岸后的運輸、保險費不計入出口完稅價格，而運至境內(nèi)輸出地點裝載前的國內(nèi)段運費應(yīng)計入完稅價格。
12、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，特許權(quán)使用費應(yīng)該計入完稅價格的有( )。
A、特許權(quán)使用費用于支付該進口技術(shù)的專利權(quán)
B、特許權(quán)使用費用于支付該進口貨物的商標(biāo)權(quán)
C、支付的特許權(quán)使用費與貨物無關(guān)
D、支付的特許權(quán)使用費用于支付進口軟件的著作權(quán)
正確答案：ABD
解析：特許權(quán)使用費用于支付專利權(quán)或者專有技術(shù)使用權(quán)，用于支付商標(biāo)權(quán)，用于支付著作權(quán)，應(yīng)當(dāng)視為與進口貨物有關(guān)，準(zhǔn)予計入完稅價格中。
13、下列關(guān)于進出口稅則的說法正確的有( )。
A、進出口稅則以稅率表為主體
B、對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其成分組成歸類
C、對于制成品，應(yīng)首先考慮按其功能歸類
D、進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確
正確答案：AD
解析：選項B，對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類;選項C，對于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。
14、下列進口貨物海關(guān)估價方法中，符合規(guī)定的有( )。
A、倒扣價格方法
B、計算價格方法
C、貨物在出口地市場的銷售價格
D、類似貨物成交價格方法
正確答案：ABD
解析：使用其他合理方法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價格辦法》規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價格。但不得使用以下價格：
①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格;
�、诳晒┻x擇的價格中較高的價格;
③貨物在出口地市場的銷售價格;
�、芤杂嬎銉r格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格;
�、莩隹诘降谌龂虻貐^(qū)的貨物的銷售價格;
�、拮畹拖迌r或武斷虛構(gòu)的價格。
15、下列各項中應(yīng)計入到關(guān)稅完稅價格中的有( )。
A、貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費
B、貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費
C、貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費
D、向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的商標(biāo)費用
正確答案：ABCD
解析：一般貿(mào)易下進口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價格。
16、下列屬于關(guān)稅法定免稅貨物的有( )。
A、企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物
B、用于廣告的貨樣
C、外國政府無償贈送的貨物
D、貨物進口后發(fā)現(xiàn)部分有殘損，后與外國賣方溝通后，按殘損數(shù)量補償了新貨，殘損貨物未退回
正確答案：AC
解析：選項A，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應(yīng)當(dāng)免稅;選項B，無商業(yè)價值的貨樣才能免稅，所以不選;選項C，符合關(guān)稅免稅規(guī)定;選項D，殘損數(shù)量未退回，補償?shù)男仑洸坏妹舛悺?/p>
17、我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。下列屬于“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”的有( )。
A、完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造
B、產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變
C、加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的
D、加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過20%及以上的
正確答案：BC
解析：實質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)：1.產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變;2.加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。
18、關(guān)于關(guān)稅的征收管理的規(guī)定，下列正確的有( )。
A、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物進(出)境地海關(guān)申報
B、關(guān)稅的延期繳納稅款，最長不得超過6個月
C、關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除
D、進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征
正確答案：AB
解析：關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不予扣除;進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征。
19、下列關(guān)于關(guān)稅征稅對象的說法正確的有( )。
A、關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進出境的貨物和物品
B、香港和澳門屬于我國關(guān)境內(nèi)的地區(qū)
C、入境旅客隨身攜帶的行李物品屬于關(guān)稅的征稅對象
D、香港和澳門是我國的單獨關(guān)境區(qū)，不屬于我國關(guān)境內(nèi)的地區(qū)
正確答案：ACD
解析：香港和澳門保持自由港地位，為我國單獨的關(guān)稅地區(qū)，即單獨關(guān)境區(qū)，不屬于我國關(guān)境內(nèi)的地區(qū)。
20、根據(jù)《進出口關(guān)稅條例》，下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有( )。
A、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應(yīng)按海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅
B、溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時，應(yīng)按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅
C、對于由于稅則歸類改變、完稅價格審定或其他工作差錯需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅
D、對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅
正確答案：ABCD
解析：上述四項都是正確的，注意選擇性題目的考察。
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