2017注冊會計師考試《審計》精選備考試題（附答案）
精選備考試題一：
一、單項選擇題
1. 在終結(jié)審計之前對控制風(fēng)險的最終評估水平，如與其初步評估結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。
A. 重新了解內(nèi)部控制
B. 重新執(zhí)行符合性測試
C. 重新確定重要性水平和可接受審計風(fēng)險水平
D. 考慮是否追加相應(yīng)的審計程序
[答案]: D
[解析]: 如果最終評價的控制風(fēng)險水平高于初步評估的風(fēng)險，則注冊會計師執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序很可能是不夠的，所以應(yīng)選D。
2. 乙注冊會計師為查明導(dǎo)致B公司會計報表嚴(yán)重失實的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實施( )。
A. 分析性復(fù)核程序
B. 符合性測試程序
C. 實質(zhì)性測試程序
D. 穿行測試程序
[答案]: C
[解析]: 分析性復(fù)核一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項相關(guān)，不能選A。符合性測試及穿行測試均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關(guān)，都不能選
3. 甲注冊會計師審計W公司1999年度會計報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，甲應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費項目劃入( )。
A. 銷售與收款循環(huán)
B. 購貨與付款循環(huán)
C. 生產(chǎn)循環(huán)
D. 籌資與投資循環(huán)
[答案]: C
[解析]: 應(yīng)付工資是生產(chǎn)循環(huán)中的主要賬戶。
4. 下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是( )。
A. 對成本進行分析性復(fù)核
B. 審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批
C. 審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整
D. 詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序
[答案]: A
5. 丙會計師事務(wù)所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書，作為審計檔案，應(yīng)當(dāng)( )。
A. 至少保存至2001年
B. 至少保存至2005年
C. 至少保存至2010年
D. 長期保存
[答案]: D
6. 注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是( )。
A. 購貨發(fā)票
B. 銷貨發(fā)票
C. 采購訂貨單副本
D. 應(yīng)收賬款函證回函
[答案]: D
7. 注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了( )。
A. 減少樣本的非抽樣風(fēng)險
B. 決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率
C. 審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量
D. 無偏見地選取樣本項目
[答案]: C
8. 注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查( )。
A. 年底應(yīng)收賬款的真實性
B. 是否存在過多的銷貨折扣
C. 銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確
D. 銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)
[答案]: C
9. 對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)( )。
A. 審查所審計期間應(yīng)收賬款回收情況
B. 了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況
C. 審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件
D. 提請被審計單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例
[答案]: C
10. 注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是( )。
A. 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失
B. 累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大
C. 提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大
D. 固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值
[答案]: A
11. 在編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平作出初步判斷，以便確定( )。
A. 所需審計證據(jù)的數(shù)量
B. 可容忍誤差
C. 初步審計策略
D. 審計意見類型
[答案]: A
12. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )。
A. 會計主管人員和內(nèi)部審計人員
B. 出納員和會計主管人員
C. 現(xiàn)金出納員和銀行出納員
D. 出納員和內(nèi)部審計人員
[答案]: B
13. 注冊會計師對被審計單位年度會計報表審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機。下列各種跡象中，屬于財務(wù)危機的是( )。
A. 會計主管人員離職且無人替代
B. 失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
C. 人力資源或重要原材料短缺
D. 存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理
[答案]: D
14. 甲注冊會計師于2000年1月28日開始對A公司1999年度會計報表進行審計,2月18日完成外勤審計工作,2月22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交A公司。則A公司管理當(dāng)局聲明書的日期通常應(yīng)當(dāng)為( )。
A. 2000年1月28日
B. 2000年2月18日
C. 2000年2月22日
D. 2000年2月23日
[答案]: B
15. 當(dāng)注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。
A. 出具保留意見的驗資報告
B. 出具拒絕表示意見的驗資報告
C. 在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由
D. 在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由
[答案]: C
二、多項選擇題
1. 注冊會計師進行年度會計報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為( )。
A. 內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)
B. 內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分
C. 內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性
D. 利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率
[答案]: BCD
2. 下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有( )。
A. 會計師事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)
B. 會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳
C. 會計師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)
D. 會計師事務(wù)所沿有雇用正在協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
[答案]: AD
3. 注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有( )。
A. 與被審計單位管理當(dāng)局商討
B. 向律師進行必要的法律咨詢
C. 擴大審計程序，以查明事實真相
D. 發(fā)表否定意見
[答案]: ABC
4. 注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價或分?jǐn)?rdquo;認定推論得出的審計目標(biāo)有( )。
A. 存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確
B. 當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值
C. 年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)?/p>
D. 存貨項目余額與其各相關(guān)總賬余額合計數(shù)一致
[答案]: ACD
5. 注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，運用重要性原則的目的主要有( )。
A. 提高審計效率
B. 保證審計質(zhì)量
C. 查處錯誤與舞弊
D. 提高會計信息質(zhì)量
[答案]: AB
6. 注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有( )。
A. 檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性
B. 檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C. 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
D. 觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性
[答案]: AC
7. 甲注冊會計師對某公司1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明( )。
A. 少計1999年度的存貨和應(yīng)付賬款
B. 多計1999年度的存貨和應(yīng)付賬款
C. 虛增1999年度的利潤
D. 虛減1999年度的利潤
[答案]: ABCD
8. 按照獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，通過實質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項包括( )。
A. 被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素
B. 收入、費用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比
C. 資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位
D. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)
[答案]: BCD
9. 甲注冊會計師在對A國有獨資公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)：該公司委托評估機構(gòu)對其所擁有的廠房進行了評估，評估增值5000萬元。對此項業(yè)務(wù)，甲注冊會計師審查的內(nèi)容應(yīng)包括( )。
A. 財產(chǎn)評估是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項
B. 評估方法是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定
C. 評估依據(jù)是否遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求
D. 評估機構(gòu)是否具有國家確認的評估資格
[答案]: ABD
10. 甲注冊會計師對B公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn),B公司當(dāng)年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應(yīng)提請B公司在會計報表附注中披露( )。
A. 非貨幣性交易的類型
B. 非貨幣性交易涉及的金額
C. 非貨幣性交易的計價基礎(chǔ)及實現(xiàn)的損益
D. 非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標(biāo)準(zhǔn)
[答案]: ABC
11. 注冊會計師在出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核報告時，應(yīng)分別附送已審核的( )。
A. 《基本建設(shè)工程審核定案表》
B. 《基本建設(shè)工程預(yù)算書》
C. 《基本建設(shè)工程結(jié)算書》
D. 《基本建設(shè)工程決算書》
[答案]: BCD
12. 會計師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內(nèi)容主要包括( )。
A. 代理人和被代理人名稱
B. 代理事項與代理權(quán)限
C. 會計責(zé)任與審計責(zé)任
D. 代理期限
[答案]: ABD
三、判斷題
1. 會計師事務(wù)所合理運用獨立審計準(zhǔn)則的目的，在于使所有審計工作均符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。( )
[答案]: ×
2. 實施1999年度主營業(yè)務(wù)收人截止測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收人。( )
[答案]: ×
3. 我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會計師事務(wù)所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任。( )
[答案]: √
4. 注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見。( )
[答案]: ×
5. 因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。( )
[答案]: √
6. 注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、是否已收到股款時，應(yīng)向主要股東函證。( )
[答案]: ×
7. 注冊會計師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資情況一致。( )
[答案]: ×
8. 甲、乙注冊會計師了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股說明書中所用的1999年度會計數(shù)據(jù)，與其已審計的1999年度會計報表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應(yīng)視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計會計報表。( )
[答案]: √
9. 丙注冊會計師在為B公司驗資時查明:B公司注冊資本為5(D萬元，其中投資者以貨幣資金投入2000萬元，實物資產(chǎn)投入1800萬元，無形資產(chǎn)投入1200萬元(其中300萬元為土地使用權(quán))。丙注冊會計師因此認為上述無形資產(chǎn)出資符合國家有關(guān)規(guī)定。( )
[答案]: √
10. 注冊會計師如認為被審核單位盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實際，應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審核報告。( )
[答案]: ×
精選備考試題二：
1.在注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)前，被審計單位提出將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有( )。
A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
B.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
C.管理層對審計范圍施加限制
D.由于超出被審計單位控制的情形導(dǎo)致審計范圍受到限制
【答案】AB
解析：無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，通常認為是不合理的變更業(yè)務(wù)理由，因此選項CD錯誤。
2.下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計抽樣中使用的有 ( )。
A.使用隨機數(shù)表選樣 B.隨意選樣
C.使用計算機輔助審計技術(shù)選樣 D.系統(tǒng)選樣
【答案】ACD
解析：選項B，隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但是其屬于非隨機基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用。
3.為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層認可并理解其責(zé)任與管理層達成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有( )。
A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映
B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報
C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息
D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員
【答案】ABCD
解析：四個選項均屬于管理層的責(zé)任。
4.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有( )。
A.負責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金
B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)
C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性
【答案】AB
解析：選項CD屬于檢查性控制。
5.被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)的有( )。
A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)
B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實施函證
C.檢查支票開具日期
D.檢查2014年1月的銀行對賬單
【答案】BCD
解析：選項A，付款申請單即使被批準(zhǔn)，也并不能表明該款項已通過支票支付，因此無法提供審計證據(jù)。
6.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有( )。
A.評估重大錯報風(fēng)險 B.確定重要性水平
C.確定控制測試的樣本規(guī)模 D.評估會計政策和會計估計
【答案】ABCD
解析：注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行。
7.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項中，注冊會計師在檢查時應(yīng)當(dāng)評估的有( )。
A.交易的商業(yè)理由
B.交易條款是否與管理層的解釋一致
C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理
D.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露
【答案】ABCD
解析：如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：①交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為;②交易條款是否與管理層的解釋一致;③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。
8.下列各項錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的有( )。
A.被審計單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬
B.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表項目的錯報
C.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍
D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進行計量
【答案】BC
解析：對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務(wù)報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。
9.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有( )。
A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當(dāng)詢問
C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明
D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明
【答案】ABC
解析：選項A，管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，并不一定意味著管理層不提供書面聲明，且注冊會計師仍可能認為管理層已提供可靠的書面聲明(應(yīng)用指南);選項B，注冊會計師可能要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已經(jīng)進行了適當(dāng)?shù)脑儐?應(yīng)用指南);選項C，在某些情況下，管理層可能在書面聲明中使用限定性語言，以表明該聲明是根據(jù)其已知的全部事項作出的。如果注冊會計師確信聲明是由承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，則注冊會計師可以接受對這些限定性語言的使用(應(yīng)用指南)。
10.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有( )。
A.風(fēng)險評估程序 B.控制測試 C.實質(zhì)性分析程序 D.細節(jié)測試
【答案】AC
解析：風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣;在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。
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