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2017注冊會計師考試《審計》強化測試試題（附答案）
強化測試試題一：
單選題
在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師通常不實施的審計程序是( )。
A.了解控制活動是否得到執(zhí)行
B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計
C.了解被審計單位行業(yè)狀況
D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷
【正確答案】D
【答案解析】選項D是控制測試的內(nèi)容，選項ABC是在了解內(nèi)控的過程中實施的內(nèi)容。
2、考點：特別風險
單選題
下列有關(guān)特別風險的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應(yīng)當考慮識別出的控制對于相關(guān)風險的抵消效果
B.注冊會計師應(yīng)當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險
C.注冊會計師應(yīng)當對特別風險實施細節(jié)測試
D.注冊會計師應(yīng)當了解并測試與特別風險相關(guān)的控制
【正確答案】B
【答案解析】在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應(yīng)當考慮識別出的控制對于相關(guān)風險的抵消效果，選項A不正確;注冊會計師應(yīng)當對特別風險實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤;注冊會計師應(yīng)當了解與特別風險相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效，此時不需要測試相關(guān)的控制，選項D錯誤。
3、考點：控制環(huán)境
單選題
下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。
A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響
B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報
C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險
D.財務(wù)報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷
【正確答案】B
【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險。
4、考點：控制環(huán)境要素
單選題
在下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
A.被審計單位的人力資源政策與實務(wù)
B.被審計單位的信息系統(tǒng)
C.被審計單位管理層的理念
D.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)
【正確答案】B
【答案解析】控制環(huán)境要素包括對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配、人力資源政策與實務(wù)。
5、考點：業(yè)務(wù)流程
下列各項，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。
A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制
B.信息技術(shù)的一般控制
C.信息技術(shù)應(yīng)用控制
D.對期末財務(wù)報告流程的控制
【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(wù)流程層面是企業(yè)的重要業(yè)務(wù)循環(huán)層面，信息系統(tǒng)應(yīng)用控制是屬于業(yè)務(wù)流程層面控制。選項ABD均是整體層面控制。
6、考點：檢查性控制
單選題
下列控制活動中，屬于檢查性控制的是( )。
A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限
B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫
C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查
D.財務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC均為預(yù)防性控制。
7、考點：風險評估程序
多選題
在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有( )。
A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員
B.實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備
C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊
D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制
【正確答案】ABC
【答案解析】風險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。
單選題
8、下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是( )。
A.書面聲明的日期應(yīng)當和審計報告日在同一天，且應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當要求管理層修改書面聲明
D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見
【正確答案】D
【答案解析】選項A，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日;選項B，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍;選項C，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪類審計證據(jù)。
9、單選題
下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是( )。
A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通
B.注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報
C.注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響
D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通未更正錯報
【正確答案】A
【答案解析】注冊會計師應(yīng)當及時將審計過程中累積(明顯微小錯報以上)的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通，并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯報都溝通。
10、單選題
下列有關(guān)期后事項審計的說法中，錯誤的是( )。
A.在財務(wù)報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務(wù)報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應(yīng)當在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段予以說明
B.注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已得到識別
C.在設(shè)計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮風險評估的結(jié)果，但無需考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加的審計程序
D.如果組成部分注冊會計師對某組成部分實施審閱，集團項目組可以不要求該組成部分注冊會計師實施審計程序以識別可能需要在集團財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項
【正確答案】B
【答案解析】注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。
11、單選題
下列有關(guān)披露錯報的說法中，正確的是( )。
A.由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報
B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導致保留意見或否定意見
C.如果注冊會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當在審計報告中包含對未披露信息的披露
D.與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報
【正確答案】B
【答案解析】選項A，披露錯報照樣構(gòu)成重大錯報;選項C的內(nèi)容是管理層的責任;選項D，與披露相關(guān)的錯報仍屬于事實錯報。
強化測試試題二：
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是( )。
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價
C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，無需就該事項進行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述
【答案】C
【解析】組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)及時與治理層溝通。
2、下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性
B.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當高于組成部分重要性
C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性
D.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定
【答案】D
【解析】選項D錯誤，組成部分重要性可以由集團項目組確定，不能由組成部分注冊會計師確定。
3、下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性
B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定
C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性
D.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當高于組成部分重要性
【答案】B
【解析】如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛�，基于集團審計目的，集團項目組為這些組成部分確定組成部分重要性。
4、在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是( )。
A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮
B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮
C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中
D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求
【答案】C
【解析】選項A、選項B和選項D中，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應(yīng)當就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作;選項C中，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。
5、下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執(zhí)行的是( )。
A.測試集團層面控制運行的有效性
B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序
C.確定對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型
D.了解集團層面的控制和合并過程
【答案】A
【解析】本題非常經(jīng)典，同學們務(wù)必借助本題舉一反三，強化每個選項的重要觀點。選項A中，如果預(yù)期集團層面控制運行有效，集團項目組應(yīng)當測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。
6、下列各項中，屬于組成部分注冊會計師應(yīng)當向集團項目組通報的內(nèi)容的是( )。
A.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單
B.低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報
C.對組成部分實施審計時的重要性水平
D.集團管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單
【答案】A
【解析】選項B中，低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報，組成部分注冊會計師通常無需向集團項目組通報;選項C和選項D中，屬于集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內(nèi)容。
7、下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是( )。
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述
C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價
【答案】C
【解析】集團審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當與集團治理層溝通。
8、下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是( )。
A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款
B.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任
C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
D.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
【答案】C
【解析】當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。
9、下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是( )。
A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核
B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓政策
C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應(yīng)的組織地位
D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>
【答案】C
【解析】選項A屬于評價“內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇;選項B屬于評價“內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力”的范疇;選項D屬于評價“內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇。
10、下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是( )。
A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓的政策
B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策
C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動
D.內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任
【答案】A
【解析】選項A屬于典型的評價“內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力”的范疇。
11、下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是( )。
A.對保險合同進行精算的會計師事務(wù)所精算部門人員
B.受聘于會計師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進行評估的資產(chǎn)評估師
C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進行分析的會計師事務(wù)所稅務(wù)部門人員
D.就復(fù)雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員
【答案】D
【解析】選項D，就復(fù)雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所的技術(shù)部人員，涉及會計問題，不是專家。
二、多項選擇題
1、下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時，通常需要考慮的有( )。
A.內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層
B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓的既定政策
C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動
D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策
【答案】ACD
【解析】選項B，無需考慮被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的既定政策，因為即使存在有關(guān)政策，也不能說明內(nèi)部審計的客觀性高;選項ACD都是需要考慮的。
2、下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有( )。
A.評估重大錯報風險
B.確定重要性水平
C.確定控制測試的樣本規(guī)模
D.評估會計政策和會計估計
【答案】ABCD
【解析】內(nèi)部審計的自主程度和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平，注冊會計師應(yīng)當對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作，如評估重大錯報風險、確定重要性水平、確定樣本規(guī)模、評估會計政策和會計估計等。
3、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素有( )。
A.內(nèi)部審計人員與注冊會計師溝通的充分性
B.內(nèi)部審計人員的組織地位和薪酬水平
C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計人員在評估重大錯報風險和確定重要性水平方面具備的專業(yè)勝任能力
【答案】AC
【解析】選項B中，內(nèi)部審計人員的薪酬水平并非注冊會計師應(yīng)當考慮的因素;選項D中，注冊會計師應(yīng)當對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，如評估重大錯報風險、確定重要性水平等。
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