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注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》應(yīng)試題含答案

時(shí)間:2024-07-22 15:09:27 注冊會(huì)計(jì)師 我要投稿
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2017注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選應(yīng)試題(含答案)

  精選應(yīng)試題一:

2017注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選應(yīng)試題(含答案)

  多項(xiàng)選擇題

  1.下列做法中,可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有(  )。

  A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

  B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

  C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

  D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

  【答案】 A, B,C

  【解析】

  選項(xiàng)D不正確。對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序,不屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

  2.注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(  )。

  A.收費(fèi)的高低

  B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

  C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

  D.被審計(jì)單位管理層的預(yù)期

  【答案】 B, C

  【解析】

  在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:

  (1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;

  (2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;(選項(xiàng)B)

  (3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

  (4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項(xiàng)C)

  (5)注冊會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù),以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。

  3.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(  )。

  A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性

  B.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  C.計(jì)劃獲取的保證程度

  D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

  【答案】 A, B, C,D

  【解析】

  CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,故選項(xiàng)B正確;同時(shí),CPA還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度,故選項(xiàng)C和D正確;選項(xiàng)A正確,比如,如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會(huì)出現(xiàn)大幅度跌價(jià)時(shí),則需要對存貨資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施專門程序來確認(rèn)該會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

  4.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有(  )。

  A.控制是否存在

  B.控制在所審計(jì)期間相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

  C.控制是否得到一貫執(zhí)行

  D.控制由誰執(zhí)行

  【答案】 B, C,D

  【解析】

  在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù):(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

  5.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),如果被審計(jì)單位存在(  )情形之一時(shí),注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。

  A.上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷,沒有跡象表明本期有所改進(jìn)

  B.內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施,沒有跡象表明本期發(fā)生變化

  C.在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,全年總計(jì)發(fā)生三筆大額交易

  D.采用電子方式交易2萬次,但不存在可以利用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

  【答案】 B,D

  【解析】

  選項(xiàng)A,沒有理由認(rèn)為預(yù)期內(nèi)部控制有效,不應(yīng)實(shí)施控制測試;選項(xiàng)B,可以預(yù)期內(nèi)部控制有效,一般應(yīng)實(shí)施控制測試;選項(xiàng)C,業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少,應(yīng)全部實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D屬于典型的“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形,按規(guī)定,應(yīng)實(shí)施控制測試。

  6.在確定控制測試的性質(zhì)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師正確的做法有(  )。

  A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

  B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

  C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

  D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

  【答案】 A, B, C,D

  【解析】

  選項(xiàng)ABCD均正確。

  層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

  7.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用以前控制測試證據(jù)的說法中,正確的有(  )。

  A.如已證明期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒有變化,可直接信賴該項(xiàng)控制

  B.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行,且本期與前期保持了一貫性,可直接信賴該項(xiàng)控制

  C.如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒有發(fā)生變化,可利用以前期間的測試結(jié)果

  D.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同,本期審計(jì)中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

  【答案】 B,D

  【解析】

  選項(xiàng)A尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù);選項(xiàng)B保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效;選項(xiàng)C對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,不論前后兩期是否發(fā)生變化,都不能利用以前期間獲取的證據(jù);選項(xiàng)D執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素,不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

  8.在確定控制測試的范圍時(shí),注冊會(huì)計(jì)師正確的做法有(  )。

  A.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

  B.如果控制的預(yù)期偏差率較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

  C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

  D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

  【答案】 A, B,D

  【解析】

  注冊會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)通?紤]的一系列因素:

  (1)在擬信賴的期間,被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。控制執(zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計(jì)期間,注冊會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度。擬信賴期間越長,控制測試的范圍越大;(3)控制的預(yù)期偏差;(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對于自動(dòng)化控制而言,由于其具有內(nèi)在一貫性,如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行,則注冊會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

  9.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序、錯(cuò)報(bào)與內(nèi)部控制運(yùn)行關(guān)系的表述中,正確的有(  )。

  A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

  B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

  C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

  D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師并不一定需要在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

  【答案】 A,C

  【解析】

  如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮,所以選項(xiàng)AC正確。

  10.注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(  )。

  A.對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

  B.對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí),所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

  C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別所有錯(cuò)報(bào)

  D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

  【答案】 A, B,D

  【解析】

  注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素:

  (1)對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性(A);

  (2)對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí),所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性(B);

  (3)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C不正確);

  (4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額(D)

  精選應(yīng)試題二:

  單項(xiàng)選擇題

  1、下列事項(xiàng)中,最能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的因素是( )。

  A.審計(jì)目標(biāo)

  B.審計(jì)環(huán)境

  C.審計(jì)責(zé)任

  D.審計(jì)對象

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

  2、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的表達(dá)中,不恰當(dāng)?shù)氖? )。

  A.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)

  B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)對象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定

  C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程

  D.獨(dú)立性是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。

  3、根據(jù)美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)1973年對審計(jì)的定義,下列對審計(jì)概念的理解中,不恰當(dāng)?shù)氖? )。

  A.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程

  B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,“既定標(biāo)準(zhǔn)”是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

  C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作主要是保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同

  D.審計(jì)服務(wù)的價(jià)值是審計(jì)人員通過把審計(jì)結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來實(shí)現(xiàn)的

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”,不能確保財(cái)務(wù)報(bào)表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同。

  4、下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣方法的表述中,錯(cuò)誤的是()。

  A.統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

  B.屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發(fā)生率

  C.變量抽樣針對的是總體金額

  D.PPS抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

  【答案】D

  【解析】本題考查的是統(tǒng)計(jì)抽樣。屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān),而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān),但有一個(gè)例外,即統(tǒng)計(jì)抽樣中的概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣),卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

  5、U事務(wù)所20×2年的審計(jì)客戶X公司通過發(fā)生于該年度的合并業(yè)務(wù),使與該事務(wù)所存在密切商業(yè)關(guān)系的X公司成為其關(guān)聯(lián)實(shí)體,則(  )。

  A.U事務(wù)所與X公司的商業(yè)關(guān)系不影響其相對于X公司的獨(dú)立性

  B.U事務(wù)應(yīng)當(dāng)于合并生效之日起的六個(gè)月內(nèi)終止與Y的商業(yè)關(guān)系

  C.U事務(wù)所應(yīng)解除X公司的審計(jì)委托,以免違反審計(jì)獨(dú)立性

  D.U事務(wù)所應(yīng)聘請其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

  【答案】B

  【解析】A:事務(wù)所與審計(jì)客戶之間的獨(dú)立包括與客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體之間的獨(dú)立;B是規(guī)定;如能滿足B中要求,則無需采取C、D中的措施。

  6、注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中對期末存貨進(jìn)行截止測試時(shí),下列各項(xiàng)存貨中,既應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍,也應(yīng)包括在截止日的存貨賬面余額中的是(  )。

  A.任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫的商品

  B.所有截止日以前裝運(yùn)出庫的商品

  C.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品

  D.任何在截止日期以后入庫的商品

  【答案】A

  【解析】問題的關(guān)鍵是存貨是否屬于被審計(jì)單位所有以及截止日是否“在庫”。A中存貨截止日在庫,應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫,不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi),也不應(yīng)反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計(jì)單位,故不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍、不應(yīng)反映在存貨記錄中。

  7、注冊會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項(xiàng)目中選取了200個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查,采用差額估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結(jié)論中,錯(cuò)誤的是(  )。

  A.樣本差額為12000元

  B.樣本平均差額為60元

  C.推斷的總體錯(cuò)報(bào)為60000元

  D.推斷的總體錯(cuò)報(bào)為20000元

  【答案】D

  【解析】根據(jù)條件,樣本差額=樣本賬面余額-樣本審定金額=208000-196000=12000元(A正確);樣本平均差額=樣本差額/樣本規(guī)模=12000/200=60元(B正確);推斷的總體錯(cuò)報(bào)=樣本平均差額×總體規(guī)模

  多項(xiàng)選擇題

  1、以下對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理解中,恰當(dāng)?shù)挠? )。

  A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的分析為基礎(chǔ),將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

  B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不再依賴控制測試,是通過抽樣審計(jì)進(jìn)行的,通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)

  C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素,如果注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價(jià)

  D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法更加關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)的影響因素,而且通過評估非財(cái)務(wù)信息將審計(jì)的范圍擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表之外

  【答案】ACD

  【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求,如果注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后,預(yù)期控制運(yùn)行有效以及通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),必須考慮內(nèi)部控制的影響因素,需要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評價(jià)和測試。

  2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對注冊會(huì)計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)提出了更高的要求,以下對注冊會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的要求中,不恰當(dāng)?shù)挠? )。

  A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施控制測試

  B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對于所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

  C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊會(huì)計(jì)師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),把握企業(yè)面臨的各方面情況,分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為,并以此為出發(fā)點(diǎn),制定審計(jì)策略

  D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊會(huì)計(jì)師不僅要求注冊會(huì)計(jì)師考慮固有風(fēng)險(xiǎn),而且通過對內(nèi)部控制的了解和評價(jià),考慮控制風(fēng)險(xiǎn)對實(shí)質(zhì)性程序的影響

  【答案】AB

  【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng),如果注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后,預(yù)期被審計(jì)單位控制運(yùn)行有效才有必要實(shí)施控制測試;選項(xiàng)B不恰當(dāng),注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要對重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,不需要對所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,因?yàn)閺膶徲?jì)的成本與效益原則考慮,既不可能也沒有必要。

  3、在與治理層溝通注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí),下列表述中正確的有(  )。

  A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

  B.注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

  C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

  D.注冊會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

  【答案】A,C,D

  【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

  4、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格屬于控制環(huán)境的重要內(nèi)容。以下有關(guān)管理層理念對控制環(huán)境的影響的相關(guān)說法中,正確的有(  )。

  A.控制環(huán)境的每個(gè)方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

  B.控制理念反映在形式上,而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

  C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

  D.管理層對內(nèi)部控制的重視,有助于減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性

  【答案】A,C,D

  【解析】控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中,而不是反映在形式上。

  5、在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮的因素有(  )。

  A.本年度審計(jì)中管理層已更正的錯(cuò)報(bào)的金額

  B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

  C.被審計(jì)單位對與注冊會(huì)計(jì)師溝通錯(cuò)報(bào)的期望

  D.財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求

  【答案】B,C,D

  【解析】注冊會(huì)計(jì)師需要在評價(jià)錯(cuò)報(bào)之前確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值,管理層在評價(jià)錯(cuò)報(bào)之后更正錯(cuò)報(bào),故在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí),無法考慮本年度審計(jì)中已更正的錯(cuò)報(bào)。

  6、下列各項(xiàng)中不應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿的有()。

  A.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄

  B.被審計(jì)單位在按照審計(jì)建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財(cái)務(wù)報(bào)表

  C.項(xiàng)目組內(nèi)部的會(huì)議記錄

  D.注冊會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位不同部門獲取的多份同一文件

  【答案】AD

  【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本,以及重復(fù)的文件記錄等。

  7、隨著審計(jì)的發(fā)展,審計(jì)主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容,審計(jì)報(bào)告使用者的范圍不斷擴(kuò)大。下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告使用人的陳述中,恰當(dāng)?shù)挠? )。

  A.英國式審計(jì)時(shí)期,審計(jì)報(bào)告使用人主要是企業(yè)股東

  B.美國式審計(jì)初期,審計(jì)報(bào)告使用人主要是廣大投資者

  C.1933年《證券法》實(shí)施后,審計(jì)報(bào)告使用人由債權(quán)人擴(kuò)大到廣大投資者

  D.現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等利益相關(guān)者

  【答案】ACD

  【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。美國式審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。

  8、以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的理解中,恰當(dāng)?shù)挠? )。

  A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估與應(yīng)對的系統(tǒng)化過程

  B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是對管理層認(rèn)定與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否相符的評價(jià)和判斷過程

  C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論

  D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用是查找財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)

  【答案】ABC

  【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作用是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見,提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度,降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)。


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