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2016年注冊會計師考試《稅法》:所得稅納稅申報代理
第十五章 稅務代理和稅務籌劃
知識點:所得稅納稅申報代理
(一)企業(yè)所得稅代理申報——納稅企業(yè)代理申報
1.審核收人核算賬戶和主要的原始憑證,計算當期生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息收入等各項應稅收入。
2.審核成本核算賬戶和主要的原始憑證,根據(jù)行業(yè)會計核算制度,確定當期產(chǎn)品銷售成本或營業(yè)成本。
3.審核主要的期間費用賬戶和原始憑證,確定當期實際支出的銷售費用、管理費用和財務費用。
4.審核稅金核算賬戶,確定稅前應扣除的稅金總額。
5.審核損失核算賬戶,計算資產(chǎn)損失、投資損失和其他損失。
6.審核營業(yè)外收支賬戶及主要原始憑證,計算營業(yè)外收支凈額。
7.代理人可據(jù)此計算出企業(yè)當期會計所得,再按稅法規(guī)定進行納稅項目調(diào)整,調(diào)增或調(diào)減利潤,計算當期應稅所得額。
8.根據(jù)企業(yè)適用的所得稅稅率,計算應納所得稅額。如果企業(yè)有境外投資收益。境內(nèi)外分支機構應稅所得,還要審核計算其應補繳稅額并匯總申報。
9.正確計算填報納稅申報表及其附表,審核無誤后,同時附送財務會計報告和其他有關資料。
(二)個人所得稅代理申報——居民納稅義務人
1.審核有關工薪所得、勞務報酬所得和利息、股息、紅利所得結算賬戶,審核支付單位工薪支付明細表,獎金和補貼性收入發(fā)放明細表,勞務報酬支付明細表,福利性現(xiàn)金或?qū)嵨镏С,集資債券利息、股息、紅利支出,確定應稅項目和計稅收入。
2.審核稅法有關稅前扣除項目的具體規(guī)定,確定免予征稅的所得,計算應稅所得。
3.審核外籍個人來源于中國境內(nèi)由境外公司支付的收入,來源于中國境外由境內(nèi)、境外公司支付的所得,根據(jù)有無住所或?qū)嶋H居住時間,以及在中國境內(nèi)企業(yè)任職的實際情況,確認納稅義務。
4.審核稅款負擔方式和適用的稅率,計算應納稅額,并于每月7日前向主管稅務機關辦理代扣代繳所得稅申報手續(xù)。
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