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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考題及答案

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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考題及答案

  備考題一:

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考題及答案

  單選題

  2014年中國某知名作家創(chuàng)造了一部長篇小說,3月份收到預(yù)付稿酬30000元;5月份小說正式出版又取得稿酬40000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣,取得收入200000元,并按該國的有關(guān)規(guī)定在境外繳納了個(gè)人所得稅20000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是( )元。

  A、4480

  B、19840

  C、14480

  D、18800

  【正確答案】B

  【答案解析】拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。

  拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅抵免限額=200000×(1-20%)×20%=32000(元),大于境外實(shí)際已經(jīng)繳納稅額20000元。

  在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(30000+40000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%-20000=19840(元)

  2.多選題

  下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收入免征營業(yè)稅的有( )。

  A、托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)

  B、婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)

  C、保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)

  D、內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入

  【正確答案】ABD

  【答案解析】保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù),沒有免稅規(guī)定。

  3.單選題

  下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,錯(cuò)誤的是( )。

  A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),采用預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

  B、扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

  C、保險(xiǎn)業(yè)務(wù),納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或者索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

  D、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

  【正確答案】D

  【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營業(yè)收入或索取營業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。

  4.單選題

  某旅行社2015年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元,替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬元;組織境外旅游共收取30萬元,另付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用。該旅行社3月應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。

  A、1.8

  B、3.5

  C、2.6

  D、2.7

  【正確答案】A

  【答案解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=(40-18+30-16)×5%=1.8(萬元)

  5.單選題

  甲公司2015年6月對(duì)外轉(zhuǎn)讓一套購置6年的辦公樓,雙方約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為200萬元,轉(zhuǎn)讓過程中另外收取了10萬元的延期付款利息。該辦公樓購置原價(jià)為120萬元,在購置過程中發(fā)生稅費(fèi)5萬元。該公司此業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。

  A、4.5

  B、4.25

  C、3.75

  D、4

  【正確答案】A

  【答案解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán),以全部收入(包括價(jià)外費(fèi)用)減去購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(200+10-120)×5%=4.5(萬元)。

  6.單選題

  2015年6月某企業(yè)購置土地5000平方米,價(jià)款8600萬元,繳納契稅及其他費(fèi)用其計(jì)265萬元,該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米,取得銷售收入5980萬元;將1500平方米的土地贈(zèng)送給關(guān)系單位。2015年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

  A、180

  B、198.3

  C、222.25

  D、360

  【正確答案】C

  【答案解析】單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25(萬元)。

  7.單選題

  稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售,但未入賬,也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中,正確的是( )。

  A、要求李某補(bǔ)繳稅款

  B、要求張某補(bǔ)繳稅款

  C、應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款

  D、應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

  備考題二:

  單選題

  某航空公司為增值稅一般納稅人,2015年6月購進(jìn)飛機(jī)配件,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬元、稅額102萬元;開展國內(nèi)航空服務(wù)取得的含稅收入為832.5萬元;對(duì)外提供航空培訓(xùn)服務(wù)取得含稅收入58.3萬元;另外將一架閑置飛機(jī)租賃給其他航空公司,不配備機(jī)組人員,租期為半年,一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

  A、194.77

  B、95.25

  C、92.77

  D、38.12

  【正確答案】C

  【答案解析】開展國內(nèi)航空服務(wù)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅,稅率為11%,航空培訓(xùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù),稅率為6%。將不配備機(jī)組人員的飛機(jī)出租,屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃,按17%計(jì)算增值稅。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  該航空公司的銷項(xiàng)稅額=832.5÷(1+11%)×11%+58.3÷(1+6%)×6%+750÷(1+17%)×17%=194.77(萬元),該公司9月應(yīng)繳納的增值稅=194.77-102=92.77(萬元)

  2.單選題

  某乳制品廠是增值稅一般納稅人,被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2014年9月期初無牛奶庫存,當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸,收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶,當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元,銷售成本8萬元,農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷售,銷售數(shù)量為5噸,不含稅售價(jià)為2萬元,損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為( )萬元。

  A、0.52

  B、0.68

  C、0.82

  D、0.96

  【正確答案】C

  【答案解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8×80%×17%÷(1+17%)=0.93(萬元)

  【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購金額占生產(chǎn)成本的比率。扣除率為銷售貨物(酸奶)的適用稅率。

  直接銷售牛奶當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5÷(1-2%)×(7÷20)×13%÷(1+13%)=0.21(萬元)

  當(dāng)期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項(xiàng)稅額=10×17%+2×13%=1.96(萬元)

  當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅=1.96-0.93-0.21=0.82(萬元)

  3.單選題

  下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是( )。

  A、汽車修理

  B、工程勘探

  C、租賃業(yè)

  D、積分贈(zèng)送的電信服務(wù)

  【正確答案】B

  【答案解析】汽車修理屬于增值稅勞務(wù);工程勘探屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”;租賃業(yè)要區(qū)分動(dòng)產(chǎn)租賃還是不動(dòng)產(chǎn)租賃;積分贈(zèng)送的電信服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。

  4.多選題

  農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法下,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)包括( )。

  A、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

  B、農(nóng)產(chǎn)品耗用率

  C、損耗率

  D、扣除率

  【正確答案】ABC

  【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)。

  5.單選題

  某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板,2015年6月,領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板,銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱,已知上月外購實(shí)木地板500箱,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬元。(消費(fèi)稅稅率5%)

  A、5

  B、20

  C、4.5

  D、8

  【正確答案】D

  【答案解析】外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板,可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

  應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)

  6.單選題

  某酒廠5月生產(chǎn)銷售果啤40噸,每噸售價(jià)2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售,當(dāng)月取得不含稅銷售額960萬元,同時(shí)收取品牌使用費(fèi)40萬元;當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元,當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精150萬元,月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外,該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒,廣告樣品使用0.2噸,已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià),生產(chǎn)成本每噸35000元,成本利潤率為5%,消費(fèi)稅稅率為10%,該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。

  A、2555166.67

  B、1538616.60

  C、2197992.74

  D、2209616.67

  【正確答案】C

  【答案解析】果啤屬于啤酒征收消費(fèi)稅;啤酒每噸售價(jià)為2800元,因此每噸稅額為220元,所以銷售果啤應(yīng)納消費(fèi)稅為:40×220=8800(元);

  銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);

  自產(chǎn)藥酒用于其他方面的,視同銷售征收消費(fèi)稅,無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅,所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)

  藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=8166.67×10%=816.67(元)

  合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)

  7.單選題

  某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年5月決定以1000箱自產(chǎn)甲類卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商乙公司。已知該卷煙生產(chǎn)企業(yè)同類卷煙的不含稅平均銷售價(jià)格為3.8萬元/箱,不含稅最高銷售價(jià)格為4萬元/箱。就該業(yè)務(wù)而言該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為( )萬元。

  A、2109

  B、2901

  C、2935

  D、2789

  【正確答案】B

  【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255(萬元)

  應(yīng)納增值稅=1000×3.8×17%=646(萬元)

  應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=2255+646=2901(萬元)

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