2017年注冊會計師考試《審計》復習題及答案
復習題一：
一、單項選擇題
1、有關項目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項錯誤的是( )。
A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響
B、項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性
C、如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
D、項目組應當根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
2、根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項中，不正確的是( )。
A、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運單
D、A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征
3、下列關于審計風險準則特點的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境
B、對于小企業(yè)，注冊會計師可以不經(jīng)風險評估直接將相關風險設定為高水平
C、注冊會計師可以只針對例外事項執(zhí)行實質(zhì)性程序
D、注冊會計師必須執(zhí)行控制測試
4、下列各項中，屬于注冊會計師在了解控制環(huán)境時需要考慮的是( )。
A、內(nèi)部控制的人工成分
B、內(nèi)部控制的自動化成分
C、人力資源政策與實務
D、會計信息系統(tǒng)
二、多項選擇題
1、在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息有( )。
A、關鍵業(yè)績指標(包括非財務的)
B、同期財務業(yè)績比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較
D、預算、預測、差異分析
2、風險導向?qū)徲嬍钱斀裰髁鞯膶徲嫹椒�，下列各項中，風險導向?qū)徲嬎蟮挠? )。
A、注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內(nèi)部控制
B、注冊會計師評估財務報表重大錯報風險
C、注冊會計師設計和實施進一步審計程序應對評估的重大錯報風險
D、注冊會計師根據(jù)審計結果出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>
3、下列關于分析程序的說法中，正確的有( )。
A、執(zhí)行分析程序只能使用財務數(shù)據(jù)
B、調(diào)查與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系屬于分析程序
C、風險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風險
D、風險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】本題考查的是項目組內(nèi)部討論。如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家(包括會計師事務所內(nèi)外)，項目組討論時，這些專家也應參與討論。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是審計風險準則概述。對于B，注冊會計師不得未經(jīng)風險評估將相關風險設定為高水平;選項C，無論評估的重大錯報風險結果 如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會 計師的專業(yè)判斷，在預期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟的情況下，注冊會計師可以不執(zhí)行控制測試。
4.【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經(jīng)營風格，(5)組織結構及職權與責任的分配，(6)人力資源政策與實務。選項A、B屬于內(nèi)部控制的形 式，選項D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。
二、多項選擇題
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(1)關鍵業(yè)績指 標(財務的或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);(2)同期財務業(yè)績比較分析;(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業(yè)績報告;(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風險導向?qū)徲�。風險導向?qū)徲嬛校詴嫀熆梢酝ㄟ^評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當減少實質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。
【答案】BC
【解析】本題考查的是風險評估程序。選項A，執(zhí)行分析程序可以使用非財務數(shù)據(jù);選項D，實質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
復習題二：
1、以下有關管理層針對財務報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是( )。
A.其他書面聲明書是為了管理層確認其履行了管理層責任
B.其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充
C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分
D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)
【答案】A
【解析】A：有關管理層責任的內(nèi)容應當在基本書面聲明中聲明。
2、下列風險中，對審計效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.信賴過度風險
B.信賴不足風險
C.誤受風險
D.非抽樣風險
【答案】D
【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風險對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。
3、以下有關被審計單位經(jīng)營風險的說法中，錯誤的是( )。
A.識別和應對經(jīng)營風險的過程是被審計單位內(nèi)部控制的組成部分
B.不正確的經(jīng)營目標與不適當?shù)慕?jīng)營戰(zhàn)略都可能導致經(jīng)營風險
C.較高的經(jīng)營風險表明被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷
D.注冊會計師沒有責任識別和評估與審計無關的經(jīng)營風險
【答案】C
【解析】C：經(jīng)營風險可能屬于客觀現(xiàn)實，風險評估過程可能取決于管理層主觀風險意識。兩者之間不存在必然關系。
4、注冊會計師與治理層溝通與財務報表審計相關的責任的適當方式是( )。
A.就注冊會計師的審計責任與治理層協(xié)商
B.向治理層提供審計業(yè)務約定書的副本
C.聽取治理層對注冊會計師審計責任的要求
D.簽約前向治理層征求法律責任的意見
【答案】B
【解析】注冊會計師的審計責任屬于法律規(guī)定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當?shù)姆绞�。注冊會計師與治理層的溝通是在簽約后進行的(D錯)。
5、管理層通過下列方法支持其在財務報表附注資料中將一項關聯(lián)方交易認定為公平交易。其中，注冊會計師不能認可的是( )。
A.將關聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關聯(lián)方交易條款進行比較
B.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件
C.將該關聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關聯(lián)方交易條款進行比較
D.將關聯(lián)方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較
【答案】C
【解析】證實交易的公平性，需要將關聯(lián)方交易與非關聯(lián)方交易進行比較。如將關聯(lián)方交易與關聯(lián)方交易進行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結論。
復習題三：
1、注冊會計師對資產(chǎn)的存在認定獲取審計證據(jù)時。正確的測試方向是( )。
A.從財務報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務報表
C.從會計記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會計記錄
【答案】C
【解析】測試“存在”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。程序A、C均屬于逆向測試。其中，程序C屬于從賬到證的逆向測試，符合審計的正常邏輯關系，A中“尚未記錄的項目”表明該程序無法實施。
2、被審計單位擬于2016年初以賬面價值的50%出售一套長期閑置的生產(chǎn)設備。在實施實物檢查程序后，注冊會計師最應當關注2015年度財務報表中固定資產(chǎn)項目( )認定的重大錯報風險。
A.存在
B.完整性
C.權利和義務
D.計價和分攤
【答案】D
【解析】資料中表明，擬出售的生產(chǎn)設備的可收回金額低于賬面價值，但資料沒有交代是否計提了減值準備，這表明固定資產(chǎn)計價和分攤認定存在重大錯報風險。此外，“賬面價值”意味著已入賬，不違反完整性認定;“實物檢查”意味著符合存在認定;2015年尚未出售意味著所有權沒有發(fā)生變動。
3、實施非統(tǒng)計變量抽樣時，如對總體進行了分層，下列說法中，不正確的是( )。
A.各層中抽樣單元被選取的概率必然不同
B.可以針對不同的層采用不同的方法推斷總體錯報
C.將各層推斷的總體錯報分別與可容忍錯報比較
D.各層賬面金額大致相等且樣本規(guī)模大致相同
【答案】C
【解析】A是由各層包含的抽樣單元不成比例決定的;B取決于注冊會計師對各層錯報情況的分析;各層錯報匯總后的總體錯報才能與可容忍錯報比較(C錯);D是由分層的技術方法決定的。
4、按規(guī)定，項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序?qū)嵤┑膹秃素撠�。但無須復核( )。
A.與判斷疑難問題相關的工作底稿
B.反映特別風險的工作底稿
C.與判斷爭議事項相關的工作底稿
D.所有的審計工作底稿
【答案】D
【解析】按規(guī)定，項目合伙人無需復核所有審計工作底稿。
5、以下針對職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是( )。
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師采取質(zhì)疑的思維方式
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層
【答案】B
【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師應當具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況，所以選項B不正確。
復習題四：
1、為應對被審計單位通過將同一筆銷售重復入賬來高估收入的重大錯報風險，可供注冊會計師選擇實施的下列實質(zhì)性程序中，針對性最強的是( )。
A.從應收賬款明細賬追查到發(fā)運憑證
B.比對發(fā)貨憑證張數(shù)與營業(yè)收入筆數(shù)
C.從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運憑證
D.從發(fā)運憑證追查到應收賬款明細賬
【答案】B
【解析】所述錯誤的特點是“一張憑證、多筆記錄”，程序B抓住了這個特點，“一抓就靈”。從證到賬或從賬到證的追查均難以發(fā)現(xiàn)這種錯誤。
2、被審計單位20×2年度共采購材料500批，其中95%以上由X公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務的人員均為B職員。注冊會計師應以訂購單上的()作為識別特征。
A.訂購單日期和唯一編號
B.供應商
C.材料型號
D.經(jīng)辦人
【答案】A
【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應商均無法與單次材料采購業(yè)務一一對應，都不宜作為識別特征。
3、以下有關風險導向模式下的風險識別和風險評估的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師以重大錯報風險的識別和應對為審計工作的主線
B.風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
C.風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估
D.風險識別和風險評估是風險控制流程的起點
【答案】A
注冊會計師應當以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線。A中沒有包含風險的評估。在2016年教材上，風險的識別與風險的評估是兩件不同的工作，不可混為一談。
4、如前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的相關錯報本期仍然存在，注冊會計師的下列做法中，可能不適當?shù)氖? )。
A.對非無保留事項實施追加的審計程序
B.評價非無保留事項對本期財務報表是否仍然相關和重大
C.延續(xù)前任的意見類型，繼續(xù)對本期報表發(fā)表非無保留意見
D.根據(jù)相關事項對本期報表的影響確定對審計報告的影響
【答案】C
【解析】前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，對本期財務報表可能產(chǎn)生影響，也可能不再產(chǎn)生影響，后任注冊會計師應當對具體問題作具體分析(A、B、D)，不能一概而論(C)。
5、在ABC會計師事務所對其上市實體審計客戶的項目組成員工作的下列安排中，不違反相關規(guī)定的是( )。
A.A注冊會計師連續(xù)負責項目質(zhì)量控制復核5年后改任項目合伙人
B.B注冊會計師連續(xù)擔任項目合伙人5年后改任項目質(zhì)量控制復核負責人
C.因?qū)徲嬍召M占事務所當年收入比例過高，由C注冊會計師實施意見后復核
D.D注冊會計師連續(xù)實施項目質(zhì)量控制復核3年后改任項目組成員
【答案】D
【解析】在上市實體審計業(yè)務中，項目合伙人、項目質(zhì)量控制復核負責人都是關鍵審計合伙人。按規(guī)定，關鍵審計合伙人為公眾利益實體連續(xù)服務的時間不得超過5年，表明A、B均違反該項規(guī)定，D不違反。C違反規(guī)定：如因從某客戶的審計收費占事務所當年全部收費的比例超過15%而需要實施意見后復核，應由其他事務所執(zhí)行，不應由ABC事務所執(zhí)行。
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