注冊會計師考試《稅法》習題附答案

時間：2024-09-04 07:18:06 注冊會計師我要投稿

2017年注冊會計師考試《稅法》習題（附答案）

　　2017年注冊會計師考試的相關(guān)事項雖然還沒有公布。但是考生可以開始備考注冊會計師考試了。為了方便考生更好的備考注冊會計師考試稅法科目。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于稅法的習題，歡迎閱讀。

2017年注冊會計師考試《稅法》習題（附答案）

　　習題一：

　　1、單選題

　　某商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時繳納相關(guān)稅費30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.21

　　B.30

　　C.51

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅費作為扣除項目金額，增值額=500-800×50%-30=70(萬元)，增值率=70÷(800 × 50%+30)×100%=16.28%，增值額未超過扣除項目金額的50%，稅率為30%，該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。

　　2、單選題

　　下列不屬于城建稅納稅人的是(　)。

　　A.繳納進口環(huán)節(jié)增值稅的甲公司

　　B.享受出口退稅的乙公司

　　C.在中國境內(nèi)繳納消費稅的外商投資企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅的外國企業(yè)

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD均屬于城建稅的納稅人。

　　3、單選題

　　某旅行社組織50人的旅游團去某地旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。

　　A.5000

　　B.2500

　　C.1500

　　D.1300

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

　　4、多選題

　　下列各項中，應(yīng)征收資源稅的有(　)。

　　A.進口鐵礦石

　　B.生產(chǎn)并銷售液體鹽

　　C.生產(chǎn)并銷售水

　　D.開采并銷售原煤

　　【答案】BD

　　【解析】資源稅只對在我國領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)開采或生產(chǎn)原礦、煤炭、原油、鹽、天然氣等應(yīng)稅資源課稅，對進口資源不征收資源稅;水資源不屬于資源稅征稅范圍。

　　5、多選題

　　下列表述中，符合個人所得稅征稅規(guī)定的有(　)。

　　A.個人通過拍賣市場拍賣個人財產(chǎn)的收入，均按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅

　　B.證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，不征收個人所得稅

　　C.外籍個人取得的免征個人所得稅的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費用

　　D.個人終止投資收回的款項，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：個人將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅;拍賣其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。選項B：證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。

　　6、多選題

　　下列各項中，符合我國現(xiàn)行出口消費品的退(免)消費稅政策的有(　)。

　　A.免稅但不退稅

　　B.不免稅也不退稅

　　C.不免稅但退稅

　　D.免稅并退稅

　　【答案】ABD

　　【解析】消費稅出口退稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。

　　習題二：

　　4、多選題

　　下列各項中，應(yīng)征收資源稅的有(　)。

　　A.進口鐵礦石

　　B.生產(chǎn)并銷售液體鹽

　　C.生產(chǎn)并銷售水

　　D.開采并銷售原煤

　　【答案】BD

　　5、多選題

　　下列表述中，符合個人所得稅征稅規(guī)定的有(　)。

　　A.個人通過拍賣市場拍賣個人財產(chǎn)的收入，均按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅

　　B.證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，不征收個人所得稅

　　D.個人終止投資收回的款項，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅

　　【答案】CD

　　6、多選題

　　下列各項中，符合我國現(xiàn)行出口消費品的退(免)消費稅政策的有(　)。

　　A.免稅但不退稅

　　B.不免稅也不退稅

　　C.不免稅但退稅

　　D.免稅并退稅

　　【答案】ABD

　　【解析】消費稅出口退稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。

　　習題三：

　　1、(單選)2013年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2014年年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是( )萬元。

　　A.2000

　　B.6400

　　C.8000

　　D.10000

　　2、(單選)某公司辦公大樓原值30000萬元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.288萬元

　　B.340萬元

　　C.348萬元

　　D.360萬元

　　3、(多選)下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述，符合現(xiàn)行規(guī)定的有( )。

　　A.工廠擁有并使用的車間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率

　　B.個體戶房屋用于自辦小賣部的適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率

　　C.個人出租住房用于美容機構(gòu)開設(shè)連鎖店的適用12%的房產(chǎn)稅稅率

　　D.個人出租住房，不區(qū)分用途，按照4%的房產(chǎn)稅優(yōu)惠稅率計稅

　　4、(多選)下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。

　　A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　1、D

　　【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)。

　　2、C

　　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348(萬元)。

　　3、ABD

　　4、AD

　　【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。

　　習題四：

　　1、單選題

　　A.21

　　B.30

　　C.51

　　D.60

　　【答案】A