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2017注冊會計師考試《財務成本管理》知識點:短期預算
短期預算是指短時間內(nèi)的預算,你知道短期預算的知識嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于短期預算的知識。歡迎閱讀。
全面預算的編制方法
1.增量預算法與零基預算法
含義 |
前提條件 |
缺點 |
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增量預算法(調(diào)整預算法) |
是指以基期水平為基礎,分析預算期業(yè)務量水平及有關影響因素的變動情況,通過調(diào)整基期項目及數(shù)額,編制相關預算的方法。 |
(1)現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)必需的;(2)原有的各項業(yè)務都是合理的。 |
當預算期的情況發(fā)生變化,預算數(shù)額受到基期不合理因素的干擾,可能導致預算的不準確,不利于調(diào)動各部門達成預算目標的'積極性。 |
零基預算法(以零為基礎編制預算) |
不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額,主要根據(jù)預算期的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性,綜合平衡編制費用預算。 |
不受前期費用項目和費用水平的制約,能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性。 |
編制工作量大。 |
2.固定預算法與彈性預算法
含義 |
適用場合 |
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固定預算法(靜態(tài)預算法) |
是指在編制預算時,只根據(jù)預算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量(如生產(chǎn)量、銷售量等)水平作為唯一基礎來編制預算的方法。 |
固定預算法存在適應性差和可比性差的缺點。 |
彈性預算法(動態(tài)預算法) |
在成本性態(tài)分析的基礎上,依據(jù)業(yè)務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關系,按照預算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務量水平編制系列預算的方法 |
適用于與業(yè)務量有關的預算的編制,主要用于成本費用預算和利潤預算,尤其是成本費用預算。 |
3.定期預算法和滾動預算法
含義 |
優(yōu)點 |
缺點 |
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定期預算法 |
是以固定不變的會計期間(如年度、季度、月份)作為預算期間編制預算的方法。 |
采用定期預算法編制預算,保證預算期間與會計期間在時期上配比,便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預算的比較,考核和評價預算的執(zhí)行結果。 |
不利于前后各個期間的預算銜接,不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理。 |
滾動預算法(連續(xù)預算法、永續(xù)預算法) |
是在上期預算完成情況基礎上,調(diào)整和編制下期預算,并將預算期間逐期連續(xù)向后滾動推移,使預算期間保持一定的時期跨度。 |
能夠保持預算的持續(xù)性,有利于考慮未來業(yè)務活動,結合企業(yè)近期目標和長期目標; |
【注】滾動方式:(1)逐月;(2)逐季;(3)混合。 |
營業(yè)預算的編制
(一)作業(yè)成本系統(tǒng)的設計步驟
步驟 |
要點提示 |
作業(yè)的認定 |
確認每一項作業(yè)完成的工作以及執(zhí)行該作業(yè)耗用的資源成本 |
設計作業(yè)成本庫 |
作業(yè)成本庫包括四類:單位級作業(yè)成本庫、批次級作業(yè)成本庫、產(chǎn)品級作業(yè)成本庫、生產(chǎn)維持級作業(yè)成本庫 |
資源成本分配到作業(yè) |
資源成本借助于資源成本動因分配到各項作業(yè)。資源成本動因和作業(yè)成本之間一定要存在因果關系 |
作業(yè)成本分配到成本對象 |
單位作業(yè)成本=本期作業(yè)成本庫歸集總成本/作業(yè)量 |
(二)作業(yè)量的計量單位
1.業(yè)務動因
含義 |
業(yè)務動因通常以執(zhí)行的次數(shù)作為作業(yè)動因,并假定執(zhí)行每次作業(yè)的成本(包括耗用的時間和單位時間耗用的資源)相等。 |
成本分配 |
分配率=歸集期內(nèi)作業(yè)成本總成本÷歸集期內(nèi)總作業(yè)次數(shù) |
評價 |
精確度最差,但其執(zhí)行成本最低 |
2. 持續(xù)動因
含義 |
持續(xù)動因是指執(zhí)行一項作業(yè)所需的時間標準。 |
成本分配 |
分配率=歸集期內(nèi)作業(yè)成本總成本÷歸集期內(nèi)總作業(yè)時間 |
評價 |
精確度和成本居中 |
3. 強度動因
成本性態(tài)分析
營業(yè)預算的編制
營業(yè)預算 |
主要公式 |
1.銷售預算 |
本期銷售商品所收到的現(xiàn)金 |
2.生產(chǎn)預算 |
預計生產(chǎn)量=(預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨)-預計期初產(chǎn)成品存貨 |
3.直接材料預算 |
預計采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)-期初存量 |
4.直接人工預算 |
人工總成本=每小時人工成本×人工總工時 |
5.制造費用預算 |
制造費用現(xiàn)金支出=預算數(shù)-非付現(xiàn)費用 |
6.產(chǎn)品成本預算 |
產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費用 |
7.銷售及管理費用預算 |
銷售及管理費用現(xiàn)金支出=預算數(shù)-非付現(xiàn)費用 |
財務預算的編制
(一)現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算由四部分組成:現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用。具體說明如下:
(1)現(xiàn)金收入=期初現(xiàn)金余額+銷貨現(xiàn)金收入=可供使用現(xiàn)金。
(2)現(xiàn)金支出=直接材料支出+直接人工支出+制造費用支出+銷售及管理費用支出+所得稅支出+購置設備支出+股利支出等。但是注意:還款支出和利息支出不列入“現(xiàn)金支出”,而是作為對“現(xiàn)金多余”的調(diào)節(jié),在最后計算期末現(xiàn)金余額時予以考慮。
(3)現(xiàn)金多余或不足=現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出。
(4)期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金多余-還款支出-利息支出等,或=現(xiàn)金不足+借款現(xiàn)金流入-利息支出等。
(二)利潤表預算的編制
(1)銷售收入、銷售成本和銷售及管理費用等都是按照權責發(fā)生制的原則確定的。“銷售收入”項目的數(shù)據(jù),來自銷售收入預算;“銷售成本”項目的數(shù)據(jù),來自產(chǎn)品成本預算;“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù),來自銷售費用及管理費用預算。
(2)“利息”項目的數(shù)據(jù)不是按照權責發(fā)生制確定的,而是按照收付實現(xiàn)制確定的,等于現(xiàn)金預算中的.“利息支出”。
(3)所得稅項目的金額通常不是根據(jù)利潤總額乘以所得稅稅率計算出來的,而是預先估計的數(shù),并已列入現(xiàn)金預算。
(三)資產(chǎn)負債表預算的編制
預計資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式與實際的資產(chǎn)負債表相同,要注意正確預計年末應收賬款、應付賬款、未分配利潤等項目。
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