2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》全真模擬題答案

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　　一、單項(xiàng)選擇題

1.    A	2.    D	3.    C	4.    A	5.    C
6.    A	7.    B	8.    C	9.    D	10.   C
11.   B	12.   C	13.   B	14.   B	15.   B

　　二、多項(xiàng)選擇題

1.    CD	2.    BD	3.    AC	4.    BCD	5.    ABCD
6.    BC	7.    AD	8.    ABD	9.    BC	10.   AD
11.   ACD	12.   BD	13.   BD	14.   BD	15.   CD
16.   ABCD	17.   AD	18.   BD	19.   BC	20.   AC

　　三、判斷題

1.    ×	2.    ×	3.    √	4.    √	5.    √
6.    ×	7.    √	8.    √	9.    √	10.   ×
11.   √	12.   ×	13.   ×	14.   ×	15.   √
16.   ×	17.   ×	18.   √	19.   ×	20.   √

　　四、計(jì)算題

　　(本題型共4題，其中第1.2題各5分;第3.4題各6分。本題型共22 分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在 試題卷上無(wú)效。)

　　1. [答案]:

　　(1)應(yīng)納增值稅=8000/(1+17%)*17%-600 = 1162.39-600=562.39(萬(wàn)元)(1分)

　　(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000/(1+17%)*8%= 6 837.61* 8%= 547.01(萬(wàn)元)(1分)

　　(3)汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20*5%=l(萬(wàn)元)(1分)

　　(4)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50* 3%=15(萬(wàn)元)(l分)

　　(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(562. 39+547.01+1+1.5)*7%

　　=1111.9*7%=77. 83(萬(wàn)元)(1分)

　　2. [答案]:

　　(l)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)十軟件費(fèi)十賣方傭金-買方傭金十運(yùn)保費(fèi)

　　=1410+50+15—10+35=1500(萬(wàn)元)(l.5分)

　　關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 =1500*20%=300(萬(wàn)元)(0.5分)

　　(2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬(wàn)元)(1分)

　　消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率= 2 000* 10%=200(萬(wàn)元)(0.5分)

　　(3)計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅十消費(fèi)稅

　　= 1500+ 300+200=2000(萬(wàn)元)(l分)

　　增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率

　　=2000* 17%=340(萬(wàn)元)(0.5分)

　　3. [答案]:

　　(1)1992-1997年每年應(yīng)納的企業(yè)所得稅:

　　1992年虧損，不征企業(yè)所得稅。(0. 5分)

　　1993年的盈利彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。(0.5分)

　　1994年為獲利年度，開(kāi)始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇，免征企業(yè)所得稅。(0.5分)

　　1995年仍免征企業(yè)所得稅，虧損可下一年度彌補(bǔ)。(0.5分)

　　1996年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(60-8)*30%/2=7.8(萬(wàn)元)(1分)

　　1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50*30%/2=7.5(萬(wàn)元)(1分)

　　(2)外商投資者獲得的再投資退稅額;

　　1994年為免稅期，再投資不退稅。(0.5分)

　　1996年的再投資退稅額=20/(1-30%/2)*30%/2*40%=1.41(萬(wàn)元)(1.5分)

　　4. [答案]:

　　(1)7月份工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(980-800)* 5%=9(元)(1分)

　　(2)7月份所獲上半年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅= 3600*15%-125=415(元)

　　(3)律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅:

　　A. 未考慮捐贈(zèng)因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額=80000*(1-20%)=64000(元)

　　B. 考慮捐贈(zèng)因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)=64000-64000*30%=44800(元)

　　C. 律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=44800*30%-2000=11440(元)

　　(4)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)

　　(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個(gè)人所得稅。

　　五、綜合題

　　(本題型共2題，每題9分。本題型共18分。計(jì)算部分要求列出計(jì)算步驟;每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

　　1. [答案]:

　　l)該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的。

　　A.銷售對(duì)時(shí)彩電50000臺(tái)給予5%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額。(0.5分)

　　B.采取直接收款方式銷售貨物，盡管貨未發(fā)出，但應(yīng)核算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅 額。(0.5分)

　　C.運(yùn)送彩電力混合銷售行為，運(yùn)費(fèi)應(yīng)該算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,(0.5分)

　　D.無(wú)償提供招待所的21葉彩電100臺(tái)，應(yīng)視同銷售貨物行為，核算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　E.采取以物易物方式向顯像管廠提供的2000臺(tái)彩電，應(yīng)核算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　F.運(yùn)費(fèi)扣除率不是10%,就灰7%.

　　G.外購(gòu)電子元器件未到貨，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　H.大型檢測(cè)設(shè)備固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　I.購(gòu)進(jìn)修理用配件1.5萬(wàn)元，未取得增值稅專用發(fā)票，不存在抵扣問(wèn)題。

　　J.外購(gòu)鋼材用于在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額

　　A.銷項(xiàng)稅額

　　=(50000*0.2)/(1+17%)*17%+(1000*0.2)/(1+17%)*17%+(800*0.2+1)/(1+17%)*17%+100*0.2/(1+17%)*17%+2000*0.2/(1+17%)*17%

　　=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(萬(wàn)元)

　　B.進(jìn)項(xiàng)稅額=680+20*7%=681.4(萬(wàn)元)

　　C.增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=1566.47-681.4=885.07(萬(wàn)元)

　　2. [答案]:

　　1)該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯(cuò)誤是:

　　A.投資收益6萬(wàn)元中，購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入4萬(wàn)元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　B.贊助費(fèi)用支出80萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得客中扣除。

　　C.被處的罰款3萬(wàn)元有得從應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。

　　D.新辦獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，第2年減半征收企業(yè)所得稅。

　　2)應(yīng)納企業(yè)所得稅

　　A.應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬(wàn)元)

　　B.應(yīng)納所得稅=95*33%=15.68(萬(wàn)元)

　　3)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰不當(dāng)。根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人不繳已扣稅款，處不繳稅款5倍以下的罰款。

　　A.應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=20000*(1-20%)*20%=3200(元)

　　B.最高罰款限額=3200*5=16000(元)

　　4)公司可根據(jù)稅務(wù)得政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，在知道得政處罰之日起15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議或者直接向法院起訴。

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