總會計師、財務(wù)總監(jiān)與CFO的區(qū)別
CFO(ChiefFnancial Officer)是現(xiàn)代公司中最重要、最有價值的頂尖管理職位之一,是掌握著企業(yè)的財務(wù)信息和現(xiàn)金資源的靈魂人物。yjbys小編下面為你整理了關(guān)于總會計師、財務(wù)總監(jiān)與CFO的區(qū)別,希望對你有所幫助。
三種制度歷史淵源及定位分析
1.總會計師制度?倳嫀熓20世紀(jì)50年代學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)的計劃經(jīng)濟體制時期建立的,是我國企業(yè)財務(wù)主管職位的一種安排,定位是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員,是一個既對國家負(fù)責(zé),又對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)的職位。職責(zé)包括企業(yè)內(nèi)部的會計工作和財務(wù)管理工作,同時要遵守法律法規(guī),保護(hù)國家財產(chǎn),是單位財務(wù)會計的主要負(fù)責(zé)人、企業(yè)內(nèi)部管理層成員,主要承擔(dān)內(nèi)部受托責(zé)任。所以,我國的總會計師制度,更偏向于行政體系中的一種職位,而沒有著重于強調(diào)財務(wù)上的絕對地位和財務(wù)上的重要性,是我國企業(yè)在發(fā)展過程中,企業(yè)法人治理機制還不夠完善,企業(yè)法人治理觀念尚不夠成熟的一個產(chǎn)物。特點是強調(diào)管理,參與企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。
2.財務(wù)總監(jiān)制度。財務(wù)總監(jiān)這一稱謂最早出現(xiàn)在上市公司和上海、深圳的一些國有企業(yè)以及部分民營企業(yè)和其他企業(yè)。但其功能、定位和作用各不相同,有的相當(dāng)于“總會計師”,有的相當(dāng)于“CFO”,也有的相當(dāng)于“財務(wù)部門負(fù)責(zé)人”,更有的介于“財務(wù)部門負(fù)責(zé)人”與領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間。財務(wù)總監(jiān)是基于工業(yè)化時代,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的背景下,國家以所有者身份憑借對國有企業(yè)的絕對控股或控制地位,向國有企業(yè)直接派出財務(wù)總監(jiān)的一種管理制度。由出資者向國有企業(yè)直接派出代表對經(jīng)營者的行為實施有效監(jiān)督與約束的一種管理體制,為了使企業(yè)經(jīng)營符合所有者意志,防止國有資產(chǎn)流失,保證國有資產(chǎn)的有效合理運用和增值保值,提高國有資產(chǎn)的管理、運營和監(jiān)督效率,強化企業(yè)內(nèi)部管理,提高企業(yè)的經(jīng)營決策水平。在我國,財務(wù)總監(jiān)委派制是國有資產(chǎn)財務(wù)監(jiān)控的一種方式,是國有資產(chǎn)監(jiān)督體系的一個環(huán)節(jié),是完全站在國有資產(chǎn)的角度,強調(diào)外部監(jiān)督責(zé)任。特點是強調(diào)監(jiān)督,參與經(jīng)營管理是強化監(jiān)督的重要途徑。
3.CFO(首席財務(wù)官)制度。從世界范圍來看,CFO制度產(chǎn)生于20世界70年代的美國,是當(dāng)時企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生深刻變化,在信息化、全球化和金融化為主要特征的客觀環(huán)境下,首席官制度和董事會結(jié)構(gòu)背景下產(chǎn)生的一種制度。信息化的首席官制度不同于工業(yè)時代的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制和董事會制,首席官制則更多地強調(diào)精英和專家董事,強調(diào)民主與集中決策的恰當(dāng)結(jié)合其顯著特征是決策與執(zhí)行的高度協(xié)同,管理與監(jiān)督的高度分離。CFO制度是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離、多層次管理的法人治理結(jié)構(gòu)下,由企業(yè)所有者在企業(yè)內(nèi)部建立的財務(wù)監(jiān)督和管理機制,是為了保障所有者利益,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。CFO既是董事會成員,又是企業(yè)管理層成員,在企業(yè)內(nèi)部決策監(jiān)督作用方面有其獨立性,集決策、執(zhí)行與監(jiān)督于一身(平等的決策權(quán)、統(tǒng)一的執(zhí)行權(quán)、獨立的監(jiān)督權(quán)),承受外部責(zé)任和內(nèi)部責(zé)任的“雙重受托”,法律責(zé)任與經(jīng)營責(zé)任的“雙重制衡”,監(jiān)督責(zé)任與管理責(zé)任的“雙重制約”。
三種制度之間的區(qū)別與聯(lián)系
1.CFO職責(zé)與權(quán)限比總會計師及財務(wù)總監(jiān)要廣。在公司職責(zé)范圍上,CFO的重要職責(zé)就是通過資源配置實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和長期發(fā)展,因此公司許多與財務(wù)會計活動有關(guān)的事項、部門,均由CFO直接管理,或者由其決策。而《總會計師條例》規(guī)定,總會計師作為單位財務(wù)會計的主要負(fù)責(zé)人,全面負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計管理和經(jīng)濟核算,參與本單位的重大經(jīng)營決策活動等。但對比而言,國內(nèi)的總會計師的管理范圍相對小一些,對高層決策則只扮演參與角色,僅起協(xié)助作用。而財務(wù)總監(jiān)實質(zhì)上是所有者委托的監(jiān)督代表,作為派出機構(gòu)向下屬單位委派的履行管理、監(jiān)督職能的會計人員。從習(xí)慣和字面上解釋,財務(wù)總監(jiān)的職能應(yīng)更多地理解為監(jiān)督、監(jiān)察。
2.CFO受重視的程度高于總會計師及財務(wù)總監(jiān)。由于CFO職責(zé)與權(quán)限比總會計師及財務(wù)總監(jiān)要廣,CFO這個職位受重視的程度必然會高于總會計師及財務(wù)總監(jiān),這就要求CFO必須跳出日常的基礎(chǔ)會計和財務(wù)工作,站在整個企業(yè)的立場來觀察和思考問題。目前我國總會計師制度和財務(wù)總監(jiān)制度存在著一些弊端,相當(dāng)一部分企業(yè)要么沒有按照《會計法》設(shè)置總會計師職位,要么即使設(shè)置了,也不讓總會計師進(jìn)入高管層面,而且絕大多數(shù)企業(yè)的總會計師和財務(wù)總監(jiān)在經(jīng)理班子中排在末位。另外,也有一些設(shè)置總會計師或財務(wù)總監(jiān)職位的企業(yè),不是把總會計師或財務(wù)總監(jiān)設(shè)在董事決策層,而是設(shè)在經(jīng)理執(zhí)行層,只對總經(jīng)理負(fù)責(zé),不對董事會負(fù)責(zé)。
3.三種制度的核心職責(zé)一致。隨著我國社會經(jīng)濟發(fā)展,無論是總會計師,財務(wù)總監(jiān),或首席財務(wù)官,三者都是企業(yè)涉財?shù)牡谝话咽,其共同的核心職?zé)就是企業(yè)的財務(wù)管理,都要求掌握企業(yè)的財務(wù)管理,掌握企業(yè)的財務(wù)報告和負(fù)有信息披露的責(zé)任,都要求遵守法律,并保護(hù)產(chǎn)權(quán)所有者的利益。
拓展:CFO是個什么工作
一、CFO制度的起源
20世紀(jì)70年代,為尋求適宜的公司控制機制和加大所有者控制力度,在美國等國家的公司治理結(jié)構(gòu)中,出現(xiàn)了一種同時進(jìn)入董事決策層和經(jīng)理執(zhí)行層、被稱為“CFO”—“首席財務(wù)官或財務(wù)總裁”的重要職位。
隨著其在歐洲和亞洲的發(fā)展,這種制度得到了廣泛的推崇和運用,并出現(xiàn)了趨于統(tǒng)一的稱謂和不同的職能傾向。在歐洲,德國CFO將成本控制列為自己的首要任務(wù),較多地從事財務(wù)會計、管理控制及財務(wù)監(jiān)督工作,側(cè)重扮演著財務(wù)總監(jiān)職能角色;英國CFO則傾向管理控制及財務(wù)運作,成為僅次于董事長和總經(jīng)理的重要角色。在亞洲,日本CFO以財務(wù)管理為基礎(chǔ),參與經(jīng)營管理,主要從事籌措并運用資金、企業(yè)兼并等工作,在提高公司效益方面發(fā)揮著主要作用,較多扮演著專業(yè)理財幕僚角色,成為位居CEO(首席執(zhí)行官)和COO(首席運營官)之后公司的第三官員。
二、CFO在治理體系中的作用
CFO制度發(fā)展到今天,在大型公司中發(fā)揮著“價值工程師”作用。在公司治理中,具有以下特征:
、睆牡匚环矫婵矗珻FO在決策與經(jīng)營層面是董事會成員(財務(wù)正職),對股東或董事會負(fù)責(zé);在執(zhí)行與管理層面是經(jīng)理層成員(行政副職),對CEO負(fù)責(zé)。
、矎呢(zé)任方面看,CFO作為董事和監(jiān)督者,承擔(dān)著股東外部受托等法律責(zé)任;作為經(jīng)營者和管理者,承擔(dān)著對CEO負(fù)責(zé)的內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任。
、硰膮f(xié)調(diào)方面看,CFO要處理好與股東、董事會及審計委員會、社會審計機構(gòu)等的外部關(guān)系;同時,也要處理好與CEO、內(nèi)部審計機構(gòu)、財務(wù)總監(jiān)、司庫和首席信息官等的內(nèi)部關(guān)系。
⒋從職責(zé)方面看,承擔(dān)著對戰(zhàn)略的參與、支持、計劃及管理,對資源的確認(rèn)管理、價值創(chuàng)造以及在此基礎(chǔ)上的利益協(xié)調(diào),對流程的價值導(dǎo)向創(chuàng)造與控制提供支持性服務(wù),對業(yè)績評價創(chuàng)建激勵機制,建立風(fēng)險控制系統(tǒng)并進(jìn)行管理等職責(zé)。
、祻谋U戏矫婵,在賦予CEO對董事會決策的統(tǒng)一執(zhí)行權(quán)的同時,也應(yīng)保證CFO與CEO的相應(yīng)決策權(quán)和獨立監(jiān)督權(quán)。
、稄馁Y質(zhì)方面看,美日等國雖然沒有出臺強制性政策規(guī)定,但通過政府認(rèn)可并且有法律支持的行業(yè)協(xié)會效應(yīng),鼓勵CFO參加資格考試并加入?yún)f(xié)會,以提高其能力和財務(wù)管理水平,規(guī)范CFO制度建設(shè)。
三、CFO在中國的典型工作
Chief Financial Officer,中文可以翻譯成“首席財務(wù)官”,是在一個公司中負(fù)責(zé)財務(wù)的最高執(zhí)行人員,F(xiàn)在在外企和操作比較規(guī)范的大中型民企中,設(shè)置CFO這個職位比較普遍。但在不同的企業(yè),CFO的地位不盡相同。
對外的工作
1、參與戰(zhàn)略制定。 CFO在上個世紀(jì)70年代,像個“管家”;到了上世紀(jì)90年代,像個投資銀行的銀行家;到了現(xiàn)在,更像個戰(zhàn)略家。CFO參與從戰(zhàn)略制定,戰(zhàn)略落地到戰(zhàn)略跟蹤調(diào)整的全過程。
2、資本運作。資本運作不是CFO工作的全部,但卻是CFO工作非常重要的內(nèi)容。特別是對于發(fā)展期的企業(yè),能不能取得足夠的資金,能不能及時的資金,能不能以比較低的資金成本取得資金,是關(guān)系到企業(yè)成敗的大事。而這項重任的承擔(dān)者,非CFO莫屬。
a.上市。上市地點的選擇,需要熟悉各大資本市場的要求、規(guī)則。上市時機的選擇,會影響上市時股票的定價、發(fā)行規(guī)模,從而影響籌資總額,還會影響上市后股價的走勢。
b.并購。并購是企業(yè)擴大規(guī)模的重要方式。而在并購過程中,CFO起著至關(guān)重要的作用。主要體現(xiàn)在: 并購戰(zhàn)略的確定;并購標(biāo)的的確定;并購價格
c.投融資投資決策。 投資決策是指為了實現(xiàn)其預(yù)期的投資目標(biāo),運用—定的科學(xué)理論、方法和手段,通過一定的程序,對投資的必要性、投資目標(biāo)、投資規(guī)模、投資方向、投資結(jié)構(gòu)、投資成本與收益等經(jīng)濟活動中重大問題所進(jìn)行的分析、判斷和方案選擇。CFO需要為公司把好投資的決策關(guān)。融資決策, 融資決策是指為企業(yè)籌集所需要的資金,定出最佳的融資方案包括:融資時機,融資對象,融資方式,融資規(guī)模,融資成本
3、處理對外的關(guān)系
a.和政府部門的關(guān)系,主要是和工商、稅務(wù)部門的關(guān)系,國企還有和國資委、財政部等部門的關(guān)系
b.和銀行的關(guān)系
c.和投資者的關(guān)系,包括和基金等機構(gòu)投資者的關(guān)系,以及和個人投資者的關(guān)系
對內(nèi)的工作
1、內(nèi)部財務(wù)管理。主要是資產(chǎn)管理,比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款的管理,等等。
2、會計管理。包括財務(wù)會計和管理會計兩部分。
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