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美國CPA的證書和執(zhí)照區(qū)別在于哪里?

時間:2024-10-03 04:59:46 美國CPA 我要投稿
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美國CPA的證書和執(zhí)照區(qū)別在于哪里?

  美國很少的幾個州,例如阿拉巴馬州和蒙大拿州,被稱為二元州(Two Tier State),意思是CPA考生在通過美國CPA考試之后,州會計師委員會發(fā)給考試美國CPA的證書(Certificate),但是該證書僅為證書,獲得者不具備從事公共會計的權(quán)力。在滿足教育和工作經(jīng)歷的條件下,州會計師委員會將向申請人發(fā)放執(zhí)照(License or Permit),這意味著申請人獲得了從事公共會計的權(quán)力。

  而在美國絕大多數(shù)州,被成為一元州(One Tier State),CPA的申請人必須滿足了CPA考試通過,教育學分和工作經(jīng)驗之后,才能獲得CPA的執(zhí)照(License or Permit),擁有從事公共會計的權(quán)力。這些州不發(fā)放美國CPA的證書(Certificate)。

  美國cpa會計職業(yè)化

  1896年紐約成為美國第一個實行CPA注冊的州。會計也是紐約州第四個官方注冊的職業(yè),即威倫斯基所言的一種法律保護。 注冊需要通過一些課程的考試,包括會計理論與實務、審計和商法,由此誕生了美國CPA考試制度之雛形。 隨后,其他各州紛紛效仿。 僅1914年一年就有6個州頒布了類似的法律。 截止1915年,全國只剩9個州尚未頒布相關(guān)的法律。 盡管各州的法律不盡相同,但在三個方面卻顯示了高度的統(tǒng)一,即明確CPA頭銜、建立CPA考試制度和禁止他人使用CPA頭銜。伴隨著州際商業(yè)活動的增多,分州考試的弊端日益彰顯。各州考試的內(nèi)容不同,標準相左,進而成為CPA跨州執(zhí)業(yè)的一個障礙。1917年6月AICPA組織了第一次全國性CPA統(tǒng)考。當時,它實屬名不符實,因為只有來自新罕布什爾、堪薩斯和俄勒岡三個州的250名考生參加了考試。但是,它的意義卻不容低估,因為它展示了一種新的、更公平的CPA考試制度。直到1952年美國各州才全部采納了AICPA考試,使全國統(tǒng)考名符其實。它不僅方便了CPA的跨州執(zhí)業(yè),而且提高了CPA的公眾形象。

  職業(yè)有別于商業(yè)。 救死扶傷是醫(yī)生的天職,而伸張正義則是律師的己任。 在論述律師職業(yè)道德時,亨利. 德林克(Henry S. Drinker)提出了律師同商人的三個本質(zhì)區(qū)別:(1)服務公眾的責任。這一責任感使報酬成為執(zhí)業(yè)的一個“副產(chǎn)品”,或者說,執(zhí)業(yè)是追求最高的職業(yè)境界,而不是最多的收入;(2)同客戶建立一種以信任為基礎的委托關(guān)系;(3)與同行之間的關(guān)系是坦誠和公平的,不采取一些流行的商業(yè)手段如廣告和蠶食客戶等。 這三個標準同樣適用于CPA。在特定情況下,會計職業(yè)道德禁止的活動并非不道德,如廣告。限制廣告還會消極地影響CPA的收入。那么,何以要限制?公眾利益使然。早在1941年,AICPA職業(yè)道德委員會主席弗雷德里克. 赫德曼(Frederick H. Hurdman)就宣稱:今天,我們的職業(yè)道德標準嚴于其他任何職業(yè)。

  美國cpa執(zhí)業(yè)標準

  1887年美國有11個州的法律人協(xié)會(American Bar Association)建立了職業(yè)道德。1903年美國醫(yī)學協(xié)會(American Medical Association)也頒布了職業(yè)道德。 在律師和醫(yī)生的表率下, CPA也開始關(guān)注職業(yè)道德。1906年在AICPA章程的“其他”章節(jié)中,有兩項關(guān)于職業(yè)道德的規(guī)定。1917年4月它又通過了職業(yè)道德“八項準則”。 到1937年AICPA已建立起12項職業(yè)道德準則。

  AICPA《職業(yè)道德準則》的現(xiàn)行范式始于1973年。 它由三部分內(nèi)容組成:

  (1)職業(yè)道德概念(Unenforceable Concepts)主要確立一些基本的職業(yè)道德理念,不具有強制實施的效力。

  (2)行為準則(Rules of Conduct)是CPA必須遵守的具體道德規(guī)范。

  (3)行為準則釋義(Interpretations of Rules)對行為準則作補充說明。 后來又增加了職業(yè)道德裁決(Ethics Rulings),為一些具體的行為提供實施范例。

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