未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費(fèi)用的知識(shí)
未實(shí)現(xiàn)融資收益，屬資產(chǎn)類科目，它是長(zhǎng)期應(yīng)收款的備抵賬戶;而未確認(rèn)融資費(fèi)用，屬負(fù)債類科目，它是長(zhǎng)期應(yīng)付款的備抵賬戶。下面就是小編收集未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費(fèi)用的相關(guān)知識(shí)，歡迎大家閱讀與了解。
未確認(rèn)融資費(fèi)用
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。
二、本科目可按債權(quán)人和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、未確認(rèn)融資費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用)，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。
采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。
(二)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記本科目。
采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。
未實(shí)現(xiàn)融資收益
一、本科目核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。
二、本科目可按未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、未實(shí)現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理。
(一)出租人融資租賃產(chǎn)生的'應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值(最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和)，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。
采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。
(二)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記本科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。
未確認(rèn)融資費(fèi)用如何進(jìn)行納稅調(diào)整
【問】我企業(yè)融資租入一船舶，我們是承租方，我們按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，1、購入時(shí)：借：固定資產(chǎn)- 融資租入固定資產(chǎn)5，000，000借：未確認(rèn)融資費(fèi)用400，000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款- 應(yīng)付融資租賃款5400000 然后我們每月按固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提折舊，未確認(rèn)融資費(fèi)用每月攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，現(xiàn)在稅務(wù)審計(jì)說進(jìn)行納稅調(diào)整，請(qǐng)問稅法有相關(guān)規(guī)定嗎? 這兩項(xiàng)調(diào)整我們應(yīng)該反映在表中哪一項(xiàng)?
【答】折舊的計(jì)提及未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷與稅法的規(guī)定有差異，需納稅調(diào)整�！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第三項(xiàng)規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。第四十七條(二)規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
由此可見，稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)上該資產(chǎn)的入賬價(jià)值是存在差異的，需進(jìn)行納稅調(diào)整。在會(huì)計(jì)上未計(jì)入資產(chǎn)成本的未確認(rèn)融資費(fèi)用，因其實(shí)際已經(jīng)包含在計(jì)稅基礎(chǔ)中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除，應(yīng)調(diào)整增加折舊額，不得在計(jì)入的"財(cái)務(wù)費(fèi)用"中稅前直接扣除，相應(yīng)的調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
2、匯算清繳時(shí)折舊通過附表九計(jì)算并填在附表三第43行。財(cái)務(wù)費(fèi)用可在第40行中其他調(diào)整
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