以外幣結(jié)算銷售額如何確認(rèn)計稅價格？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定：納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

　　在計算繳納企業(yè)所得稅上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下四種情況分別處理。

　　第一，預(yù)繳企業(yè)所得稅的折合計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納所得稅額。

　　第二，匯算清繳期間多退少補稅款的折合計算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。對企業(yè)年度終了匯算清繳期間，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)補繳或者應(yīng)退的稅款。

　　第三，稅務(wù)機關(guān)查出的多計或少計稅款的折合計算。屬于稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)的企業(yè)少計或者多計企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的部分，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)補繳或者應(yīng)退的稅款。

　　第四，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的稅款的折合計算。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。由此可見，清算所得應(yīng)當(dāng)以實際經(jīng)營終止之日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算應(yīng)納所得稅額。

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