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土地租賃增值稅
農(nóng)村土地租賃一直以來(lái)都是政策領(lǐng)域和學(xué)界關(guān)注的熱點(diǎn)。下面是小編分享的土地租賃增值稅，歡迎大家閱讀!
租賃行為不涉及土地增值稅，因?yàn)樗袡?quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移!
《土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令【1993】第138號(hào))第2條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。
土地租賃涉及的稅收主要由出租方承擔(dān)(誰(shuí)收錢稅上稅)，涉及以下稅種：
1，營(yíng)業(yè)稅(租賃業(yè)，稅率5%)及附加征收的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等
2，企業(yè)所得稅
3，印花稅(財(cái)產(chǎn)租賃合同)，稅率0.1%
4，可能有土地使用稅，關(guān)鍵看這土地是否在當(dāng)?shù)氐某菂^(qū)范圍，即土地使用稅和房產(chǎn)稅的征稅范圍。
承租方至涉及一個(gè)稅種：印花稅(財(cái)產(chǎn)租賃合同)，稅率0.1%
因?yàn)楹贤愑』ǘ愑袀�(gè)特征：合同雙方都得繳納!
土地租賃記賬方法
例如:一個(gè)企業(yè)租了30年租期的一塊地，并在這塊租地上加蓋了房子，同時(shí)還奠定了地基和圍欄，因此產(chǎn)生了許多的費(fèi)用，那么對(duì)于這些費(fèi)用如何做帳呢，房子可以做為固定資產(chǎn)嗎?土地的租賃費(fèi)用是120000元，能夠記在哪個(gè)會(huì)計(jì)科目下呢?以前這塊地上的房子是用來(lái)做存料庫(kù)房的，那么，能夠轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本當(dāng)中去嗎?
對(duì)于這項(xiàng)具體要求來(lái)說，一是在租賃土地上建房所發(fā)生的費(fèi)用與支出可以是在建工程，當(dāng)房屋建成以后就可以把這個(gè)房屋建成后的費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，特別是在這個(gè)房屋上發(fā)生的地基、圈圍欄、材料費(fèi)、人工費(fèi)等這些費(fèi)用時(shí)，那么就必須要進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的記錄，可以計(jì)入在建工程會(huì)計(jì)科目的借方，同時(shí)，計(jì)入銀行存款會(huì)計(jì)科目、材料費(fèi)會(huì)計(jì)科目、應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)科目等相關(guān)的會(huì)計(jì)科目的借方。二是等工程完工以后，就可以把在建工程的相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目當(dāng)中，可以計(jì)入固定資產(chǎn)中房屋的會(huì)計(jì)科目的借方，同時(shí)也可以轉(zhuǎn)入在建工程會(huì)計(jì)科目的貸方。如果土地是在租賃期間，那么所產(chǎn)生的土地租賃費(fèi)用就可以計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和租賃費(fèi)等計(jì)科目帳戶當(dāng)中，同時(shí)也可以按合同期限攤銷轉(zhuǎn)入相關(guān)的成本費(fèi)用里進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。
土地出租如何繳納增值稅
一、以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，應(yīng)如何繳納增值稅，有沒有優(yōu)惠政策?
答：納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
二、一般納稅人在營(yíng)改增之前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同能不能享受增值稅的優(yōu)惠政策?
答：一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
三、在2016年1月1日至4月30日期間，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)能不能享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%部分即征即退政策?
答：一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))第二條有關(guān)規(guī)定適用的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%部分即征即退政策，在2016年1月1日至4月30日期間繼續(xù)執(zhí)行。
四、納稅人提供人力資源外包服務(wù)在營(yíng)改增后有沒有相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策，如何開具發(fā)票?
答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
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