營業(yè)稅節(jié)稅的會計處理

時間：2024-08-28 00:14:18 辦稅指南我要投稿

相關(guān)推薦

營業(yè)稅節(jié)稅的會計處理

　　營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種，關(guān)于營業(yè)稅節(jié)稅的會計處理大家會做嗎?

營業(yè)稅節(jié)稅的會計處理

　　一、營業(yè)稅的計算

　　(一)應(yīng)納稅額的計算

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

　　例1 某郵政局1994年2月份取得報刊發(fā)行收入額為14l000元，出售各類郵政物品取得收入7800元，經(jīng)營其他郵政業(yè)務(wù)取得收入2300元，則該郵局2月份應(yīng)納營業(yè)稅額為：

　　應(yīng)納稅額=(14l000十7800十2300)×3%

　　=4533(元)

　　(二)建筑安裝業(yè)務(wù)實行轉(zhuǎn)包或分包的應(yīng)納稅額的計算

　　建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

　　建筑安裝業(yè)務(wù)實行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營業(yè)稅。

　　例2 某建筑總承包人承包建筑安裝工程一項，總承包費2600000元，總承包人又將此工程分包給幾個分包人，分包價款分別為760000元，270000元，310000元。則該建筑總承包人應(yīng)納及代扣代交營業(yè)稅額為：

　　分包款總額=760000十270000十310000=1340000(元)

　　代扣營業(yè)稅=1340000×3%=40200(元)

　　總承包人的承包款=2600000一1340000

　　=1260000(元)

　　總承包人應(yīng)納稅額=1260000×3%=37800(元)

　　(三)金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款的應(yīng)納稅額計算

　　金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息，計算代扣的營業(yè)稅。

　　例3 某企業(yè)委托金融企業(yè)發(fā)放貸款，額度1200000元，利息率7.5%，當(dāng)收到委托貸款利息時，該金融企業(yè)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅為：

　　代扣代繳營業(yè)稅=1200000×7.5%×5%=4500(元)

　　(四)征收營業(yè)稅的混合銷售行為的納稅計算

　　從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者之外，其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

　　例4 一卡拉oK歌舞廳11月份共取得門票收入45000元，點歌費2300元，還有提供煙酒飲料收入14000元，該卡拉OK歌舞廳應(yīng)納營業(yè)稅額為(經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，OK廳適用稅率為15%)：

　　應(yīng)納稅額=(45000十2300十14000)×15%

　　=9195(元)

　　二、營業(yè)稅的會計處理

　　(一)企業(yè)交納的營業(yè)稅，通過"應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅"科目進(jìn)行核算。

　　(二)企業(yè)按其營業(yè)稅額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”(金融保險企業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè))、“營運稅金及附加”(交通運輸企業(yè))、“經(jīng)營稅金及附加”(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、“運輸稅金及附加”(鐵路運輸企業(yè))、“工程結(jié)算稅金及附加”(施工企業(yè))、“營業(yè)成本”(外經(jīng)企業(yè))等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目。上交營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　上述例1中郵政局2月份應(yīng)納的4533元營業(yè)稅會計分錄如下：

　　借：營業(yè)稅金及附加 4533

　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 4533

　　實際交納時會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 4533

　　貸：銀行存款 4533

　　例4中卡拉0K歌舞廳交納的9195元營業(yè)稅，其會計分錄如下：

　　借：營業(yè)稅金及附加 9195

　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 9195

　　實際交納時會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 9195

　　貸：銀行存款 9195

　　(三)金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息，借記“銀行存款”或有關(guān)企業(yè)存款等科目，貸記“應(yīng)付帳款一應(yīng)付委托貸款利息”科目;計算代扣的營業(yè)稅，借記“應(yīng)付帳款一應(yīng)付委托貸款利息”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目。代交營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”或"財政性存款”等科目。

　　上述例3中金融企業(yè)委托故款，收到貸款利息1200000×7.5%=90000元，其會計分錄如下：

　　借：銀行存款 90000

　　貸：應(yīng)付帳款一應(yīng)付委托貸款利息 90000

　　計算代扣的營業(yè)稅4500元，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付帳款一應(yīng)付委托貸款利息 4500

　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 4500

　　貸交營業(yè)稅4500元，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 4500

　　貸：銀行存款 4500

　　建筑安裝業(yè)務(wù)實行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營業(yè)稅。總承包人收到承包款項，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給分包單位或分包人的承包款代扣營業(yè)稅，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目。代交營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　如例2中建筑總承包人代扣分包人營業(yè)稅40200元，其會計分錄為：

　　借：應(yīng)付帳款 40200

　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 40200

　　代交營業(yè)稅時會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 40200

　　貸：銀行存款 40200

　　而總承包人應(yīng)交納的37800元營業(yè)稅會計分錄為：

　　借：工程結(jié)算稅金及附加 37800

　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 37800

【營業(yè)稅節(jié)稅的會計處理】相關(guān)文章：

營業(yè)稅03-05

納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)營業(yè)稅如何處理？03-06