城建稅免稅會計分錄
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城建稅的會計分錄
賬戶設(shè)置
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。
如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0，企業(yè)會進(jìn)行以下會計處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會計處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費附加。
城建稅的會計分錄實例
某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：
應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時應(yīng)作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當(dāng)月實際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000
企業(yè)當(dāng)月實際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時應(yīng)補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400
貸：銀行存款 15400
拓展：
營業(yè)稅的稅率
1、交通運輸業(yè)
稅率為：3%，
征收范圍：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運
常見征稅業(yè)務(wù)：
陸運：通過鐵路、公路、纜車、索道及其他陸路運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。
水運：有通過江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的'運輸業(yè)務(wù)。打撈，比照水路運輸征稅。
航運：通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運輸征稅。
管運：通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業(yè)務(wù)。
裝卸搬運：使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具之間與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)。搬家業(yè)務(wù)比照“裝卸搬運”征稅。
2、建筑工程業(yè)
稅率：3%
征收范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
常見征稅業(yè)務(wù)：
建筑：新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。
安裝：生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配作業(yè)、安置工程作業(yè)(包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè))、有線電視安裝費。
修繕：對建筑物、構(gòu)筑物、進(jìn)行修補、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。
裝飾：有對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或有特定用途的工程作業(yè)。
其他工程作業(yè)：代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構(gòu)筑物工程、綠化工程等工程作業(yè)。
3、金融保險業(yè)
稅率：5%
征收范圍：金融、保險
常見征稅業(yè)務(wù)：
金融：貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)(包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨的所有權(quán)的業(yè)務(wù))、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)(包括銀行結(jié)算和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù))。
保險：人身保險業(yè)務(wù)、責(zé)任保險業(yè)務(wù)。
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