個人所得稅計算方法

時間：2024-08-24 04:24:54 辦稅指南我要投稿

2017個人所得稅計算方法

　　個人所得稅，是稅收以不同的征稅對象為分類標(biāo)準(zhǔn)劃分出的一個稅種。掌握正確的計算步驟能幫助你更好地計算個人所得稅。

　　2017年個人所得稅計算方法

　　稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表

　　注：

　　1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額;

　　2、含稅級距適用于由納稅人負擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

　　稅率表二：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

　　注：

　　1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;

　　2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

　　3.費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：2011年9月起每月3500元，2012年起全年即:3500×12=42000

　　不同情形的個人所得稅計算方法

　　1.工資、薪金所得部分的個人所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個人所得稅稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人的所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　4.勞動報酬所得(4000元以下)的個人所得稅額=(每次所得收入-800元)×20%

　　勞動報酬所得(4000元以上)的個人所得稅額=[每次所得收入x(1-20%)]X適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數(shù)為0;

　　收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為2000元;

　　收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為7000元.

　　5.稿酬的所得(每次收入不超過4000元)的個人所得稅稅額=(每次所得收入-800元)×20%×(1-30%)稿酬的所得(每次收入超過4000元)的個人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)"

　　6.特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得(每次收入不超過4000元)的個人所得稅稅額=(每次所得收入-800)×20%特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得(每次收入超過4000元)的個人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%

　　7.利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得的個人所得額=每次所得收入×20%

　　8.2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

　　個人所得稅政策依據(jù)以及計稅原理

　　1、政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)，該文件賦予了年終獎一個稅法專用名字：全年一次性獎金，怎么，高端大氣上檔次不?

　　2、計稅原理是將全年一次性獎金分解為“月獎金”，原因很簡單，這是一年辛苦工作取得的，為了照顧納稅人，先按“月獎金”的金額找工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率，再按照全年一次性獎金和適用稅率計算個人所得稅應(yīng)納稅額。特殊情況下，發(fā)放年終獎的當(dāng)月，職工取得的工資減去五險一金后少于法定扣除金額的(目前法定扣除金額為3500)，全年一次性獎金扣除該差額后計算個稅。具體的法規(guī)原文如下，大家消化一下：

　　納稅人取得全年一次性獎金，將其單獨作為一個月工資、薪金所得，按以下辦法計算個人所得稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

　　(1)個人取得全年一次性獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)個人取得全年一次性獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。

　　個人所得稅計算公式如下

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　(3)個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。

　　(4)由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于實行全年考核、分次發(fā)放獎金的企事業(yè)單位，該辦法也只能采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　個人所得稅計算步驟

　　第一步，判斷是否有“差額”可以扣減。確定發(fā)放全年一次性獎金的當(dāng)月，該職工取得的工資和五險一金。如果當(dāng)月工資-五險一金大于3500的，則可以直接進入第二步，否則計算出個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額(為了使計算公式簡潔，以下簡稱“差額”)，差額=3500-(工資-五險一金)。

　　第二步，計算“月獎金”，按照下面計算的商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算公式如下：

　　1、當(dāng)月工資-五險一金大于3500

　　商數(shù)=(全年一次性獎金)/12

　　2、當(dāng)月工資-五險一金小于3500

　　商數(shù)=(全年一次性獎金-差額)/12

　　注：無論職工當(dāng)年在公司任職足一年，均除以12。

　　第三步，按照第二步確定的適用稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額

　　1、當(dāng)月工資-五險一金大于3500

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2、當(dāng)月工資-五險一金小于3500

　　應(yīng)納稅額=(全年一次性獎金-差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　案例:A公司當(dāng)月給張某發(fā)放全年一次性獎金108,000.00元，如果張某當(dāng)月工資薪金所得為5,000.00元，個人繳納部分的五險一金為400.00元。