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繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄
城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時(shí)繳納。
現(xiàn)行的城市維護(hù)建設(shè)稅仍是以“三稅”(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅)為計(jì)稅依據(jù)的。但在現(xiàn)行的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度中對(duì)城建稅的會(huì)計(jì)處理方面，只是籠統(tǒng)地規(guī)定列入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。這里，沒有考慮到計(jì)稅依據(jù)中的“增值稅”的特殊性，因它已從過去的價(jià)內(nèi)稅改變?yōu)閮r(jià)外稅。因而，如何區(qū)分主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)，以及處置部分固定資產(chǎn)的增值稅，進(jìn)而引起的城建稅問題，在會(huì)計(jì)核算上是不明確的。
例如，某化工廠(一般納稅人)1999年7月份發(fā)生下列相關(guān)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售商品產(chǎn)品收入價(jià)款210，000元，增值稅35，700元，銷售某化工原材料收入價(jià)款10，000元，增值稅1，700元;購進(jìn)化工原材料價(jià)款200，000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34，000元。并假定全部款項(xiàng)均已清訖;增值稅率均為17%;城建稅率為7%.本期未發(fā)生消費(fèi)稅和營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。
顯然，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅額為：
[(35，700+1，700)-34，000]=3，400(元)
應(yīng)交城建稅額為：3，400*7%=238(元)
但是，如何據(jù)此進(jìn)行計(jì)交城建稅的會(huì)計(jì)核算?因?yàn)殇N售材料是通過 “其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，顯然其應(yīng)交城建稅按現(xiàn)在通常做法理應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。問題是，如何分清銷售產(chǎn)品和銷售材料分別應(yīng)負(fù)擔(dān)多少城建稅?比如說，銷售材料應(yīng)交的城建稅能否這樣計(jì)算：
1，700*7%=119(元)這樣計(jì)算當(dāng)然不行。因?yàn)槌墙ǘ惖挠?jì)稅依據(jù)是應(yīng)交增值稅額 (即3，400元)，而非增值稅銷項(xiàng)稅額。
那么，可否按銷售產(chǎn)品和銷售材料兩者的比例來分擔(dān)確定?實(shí)踐中由于種種情況而無法計(jì)算。
筆者建議對(duì)現(xiàn)行做法作如下明確規(guī)定：
計(jì)交城建稅應(yīng)以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)。其中，因存在“應(yīng)交增值稅額”并以此為依據(jù)而計(jì)交的城建稅，在會(huì)計(jì)核算中，一律計(jì)入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目;以其余兩種計(jì)稅依據(jù)計(jì)交的城建稅，則視其情況分別通過“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)清理”等科目核算。
繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄
1、城建稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅計(jì)算繳納。
2、城建稅的稅率
(1)納稅人所在地為市區(qū)的，為7%
(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，為5%
(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，為1%
3、計(jì)算公式：
應(yīng)交城建稅=(實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅+實(shí)繳營業(yè)稅)*適用稅率
4、會(huì)計(jì)分錄
(1)提取時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)稅金附加
貸：應(yīng)交稅金--城建稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
(3)上繳時(shí)
借：應(yīng)交稅金--城建稅
貸：銀行存款等
城建稅稅率是多少
城建稅稅率是多少和你所在的地區(qū)是有關(guān)系的，納稅人所在的地區(qū)不同，適用的稅率檔次也是不一樣的，納稅人如果所在的地區(qū)是城市市區(qū)的話，那么稅率是7%，如果是在縣城的話或者是真的話，納稅稅率為5%，如果以上三個(gè)地區(qū)都不屬于的話，城建稅稅率是1%。
城建稅稅率不是隨便收取的，根據(jù)國家的規(guī)定進(jìn)行收取，如果你想要了解的話，可以了解一下城建稅稅率的特殊規(guī)定，以及一些基本規(guī)定，那么這樣就可以知道自己應(yīng)該繳納的城建稅稅率是多少了。交納城建稅稅率是和自己實(shí)際繳納增值稅相關(guān)的，和你的消費(fèi)稅也是相關(guān)的。
城建稅稅率和字節(jié)最終所要繳納的數(shù)目是息息相關(guān)的，計(jì)算起來也是比較簡單的，其實(shí)人和三稅一致。你所在的地區(qū)越高級(jí)，所要繳納的城建稅稅率就會(huì)越高，因?yàn)槌傻谋壤容^高，一般城建稅稅率是多少，都會(huì)有相關(guān)的專業(yè)人員進(jìn)行計(jì)算。
城建稅稅率的計(jì)算和繳納消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅息息相關(guān)，因?yàn)檫@些稅最終都會(huì)代入到公式當(dāng)中，總而言之，你所需要繳納的各項(xiàng)稅的稅額越多，最后自己縮小納的城建稅稅率就會(huì)越多。繳稅是公民的一項(xiàng)基本義務(wù)，按照國家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行繳納就可以。
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