城建稅率

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，簡(jiǎn)稱(chēng):城建稅，是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，而對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個(gè)新稅種。1985 年2月8日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，從1985年度起施行。1994年稅制改革時(shí)，保留了該稅種，作了一些調(diào)整，并準(zhǔn)備適時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大征收范圍和改變計(jì)征辦法。

　　《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，計(jì)稅方法基本上與“三稅”一致，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　拓展閱讀：

　　城建稅，全稱(chēng)城市維護(hù)建設(shè)稅，主要是用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)而設(shè)立的一種稅。

　　現(xiàn)行城建稅，一般情況下，是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為依據(jù)。營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅全面退出歷史舞臺(tái)后，城建稅僅剩以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù)。

　　城建稅稅率是根據(jù)納稅人所在區(qū)域確定，一般分三檔：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　不要以為城建稅就這么簡(jiǎn)單，其實(shí)還有許多特殊的規(guī)定。

　　一、實(shí)行扣繳義務(wù)人扣繳

　　根據(jù)(國(guó)稅函〔2004〕420號(hào))規(guī)定，對(duì)負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅代扣代繳、代收代繳義務(wù)的扣繳人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。根據(jù)(財(cái)稅〔2010〕103號(hào))規(guī)定，自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。因此，增值稅和消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人在扣繳的同時(shí)需要扣繳城建稅。

　　二、進(jìn)出口環(huán)節(jié)的規(guī)定

　　(一)進(jìn)口海關(guān)代征環(huán)節(jié)

　　海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物代征的消費(fèi)稅、增值稅，根據(jù)(財(cái)稅字〔1985〕69號(hào))規(guī)定，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(二)出口退稅環(huán)節(jié)

　　對(duì)出口企業(yè)根據(jù)出口退(免)稅政策規(guī)定對(duì)出口貨物退還消費(fèi)稅、增值稅的，根據(jù)(財(cái)稅字〔1985〕143號(hào))規(guī)定，不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(三)生產(chǎn)企業(yè)出口免抵稅額

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免抵退稅政策。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核通過(guò)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，根據(jù)(財(cái)稅〔2005〕25號(hào))規(guī)定，應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　城建稅應(yīng)納稅額=(增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費(fèi)稅)×適用稅率

　　對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口免抵稅額征收城建稅，有一部分人可能不理解，其實(shí)很簡(jiǎn)單：所謂出口免抵稅額，實(shí)質(zhì)就是應(yīng)當(dāng)享受的出口退稅與應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅相抵消的部分。因此，免抵稅額也屬于實(shí)際繳納的增值稅，對(duì)其征收是應(yīng)當(dāng)?shù)摹?/p>

　　三、主稅退補(bǔ)有差異

　　(一)主稅查補(bǔ)也同補(bǔ)稅

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人依法進(jìn)行查補(bǔ)消費(fèi)稅、增值稅時(shí)，依照城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第五條規(guī)定，應(yīng)同時(shí)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(二)主稅優(yōu)惠退稅卻不退稅

　　對(duì)消費(fèi)稅、增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，根據(jù)(財(cái)稅〔2005〕72號(hào))規(guī)定，除另有規(guī)定外，對(duì)隨消費(fèi)稅、增值稅附征入庫(kù)的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　四、小微企業(yè)情況

　　符合條件的小微企業(yè)的增值稅是免征的，實(shí)際并不繳納，因此，不符合城建稅征收的情形。但是，由于該政策只規(guī)定免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅，因此，對(duì)于有消費(fèi)稅征收項(xiàng)目的小微企業(yè)，則應(yīng)該根據(jù)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅申報(bào)繳納城建稅。

　　符合條件的小微企業(yè)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，無(wú)法追回全部聯(lián)次或者無(wú)法按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，就無(wú)法退還繳納的增值稅，相應(yīng)的城建稅按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該繳納。

　　城建稅，最為一種小稅種，卻是以國(guó)稅征收的消費(fèi)稅和增值稅作為計(jì)稅依據(jù)，由地稅局征收的稅。雖然現(xiàn)在推行國(guó)地稅合作，很多地方實(shí)行了委托代征，但是，筆者認(rèn)為這總不是個(gè)事兒，倒不如在稅制改革把它與其它地方性稅種合并，也取消按照區(qū)域劃分已經(jīng)模糊不清的稅率，整合簡(jiǎn)并稅種，免得那么多稅種，那么得煩。稅制，越簡(jiǎn)單越理想。簡(jiǎn)單的稅制才是納稅遵從的基石。

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