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城建稅稅率2017計算方法
城市維護建設(shè)稅，簡稱城建稅，是我國為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源，對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。
城市維護建設(shè)稅是我國為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源，而對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。城市維護建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個新稅種。1985 年2月8日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》，從1985年度起施行。1994年稅制改革時，保留了該稅種，作了一些調(diào)整，并準(zhǔn)備適時進一步擴大征收范圍和改變計征辦法。
《城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。第五條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。
城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。
城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額)×適用稅率
城建稅稅率：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
拓展閱讀：
城建稅，全稱城市維護建設(shè)稅，主要是用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)而設(shè)立的一種稅。
現(xiàn)行城建稅，一般情況下，是以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為依據(jù)。營改增后，營業(yè)稅全面退出歷史舞臺后，城建稅僅剩以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為依據(jù)。
城建稅稅率是根據(jù)納稅人所在區(qū)域確定，一般分三檔：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
不要以為城建稅就這么簡單，其實還有許多特殊的規(guī)定。
一、實行扣繳義務(wù)人扣繳
根據(jù)(國稅函〔2004〕420號)規(guī)定，對負(fù)有增值稅、消費稅代扣代繳、代收代繳義務(wù)的扣繳人同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。根據(jù)(財稅〔2010〕103號)規(guī)定，自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。因此，增值稅和消費稅扣繳義務(wù)人在扣繳的同時需要扣繳城建稅。
二、進出口環(huán)節(jié)的規(guī)定
(一)進口海關(guān)代征環(huán)節(jié)
海關(guān)對進口貨物代征的消費稅、增值稅，根據(jù)(財稅字〔1985〕69號)規(guī)定，不征收城市維護建設(shè)稅。
(二)出口退稅環(huán)節(jié)
對出口企業(yè)根據(jù)出口退(免)稅政策規(guī)定對出口貨物退還消費稅、增值稅的，根據(jù)(財稅字〔1985〕143號)規(guī)定，不退還已納的城市維護建設(shè)稅。
(三)生產(chǎn)企業(yè)出口免抵稅額
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免抵退稅政策。經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核通過的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，根據(jù)(財稅〔2005〕25號)規(guī)定，應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
城建稅應(yīng)納稅額=(增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費稅)×適用稅率
對生產(chǎn)企業(yè)出口免抵稅額征收城建稅，有一部分人可能不理解，其實很簡單：所謂出口免抵稅額，實質(zhì)就是應(yīng)當(dāng)享受的出口退稅與應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅相抵消的部分。因此，免抵稅額也屬于實際繳納的增值稅，對其征收是應(yīng)當(dāng)?shù)摹?/p>
三、主稅退補有差異
(一)主稅查補也同補稅
稅務(wù)機關(guān)對納稅人依法進行查補消費稅、增值稅時，依照城市維護建設(shè)稅暫行條例第五條規(guī)定，應(yīng)同時補繳城市維護建設(shè)稅。
(二)主稅優(yōu)惠退稅卻不退稅
對消費稅、增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，根據(jù)(財稅〔2005〕72號)規(guī)定，除另有規(guī)定外，對隨消費稅、增值稅附征入庫的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。
四、小微企業(yè)情況
符合條件的小微企業(yè)的增值稅是免征的，實際并不繳納，因此，不符合城建稅征收的情形。但是，由于該政策只規(guī)定免征增值稅和營業(yè)稅，因此，對于有消費稅征收項目的小微企業(yè)，則應(yīng)該根據(jù)實際繳納的消費稅申報繳納城建稅。
符合條件的小微企業(yè)在代開增值稅專用發(fā)票后，無法追回全部聯(lián)次或者無法按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票的，就無法退還繳納的增值稅，相應(yīng)的城建稅按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該繳納。
城建稅，最為一種小稅種，卻是以國稅征收的消費稅和增值稅作為計稅依據(jù)，由地稅局征收的稅。雖然現(xiàn)在推行國地稅合作，很多地方實行了委托代征，但是，筆者認(rèn)為這總不是個事兒，倒不如在稅制改革把它與其它地方性稅種合并，也取消按照區(qū)域劃分已經(jīng)模糊不清的稅率，整合簡并稅種，免得那么多稅種，那么得煩。稅制，越簡單越理想。簡單的稅制才是納稅遵從的基石。
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