城建稅和教育費(fèi)附加稅率
應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目適用增值稅差額征收政策的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用即未扣除之前(或稱差額前)的銷售額來確定是否可以享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。
一、計稅基礎(chǔ):
1、城建稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。
《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的'產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項(xiàng)，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。
2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。
教育費(fèi)附加稅，是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個人，就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。
根據(jù)國務(wù)院國發(fā)(1986)第50號文的有關(guān)規(guī)定，教育費(fèi)附加是以各單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，分別以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時繳納。
二、城建稅及教育費(fèi)附加稅率:
1、城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。
2、教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納
三、城建稅及教育費(fèi)附加稅率計算公式;
1、城建稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率
2、教育費(fèi)附加==(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率
四、會計分錄
1、提取時
借:主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)時
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加
3、上交時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
貸:銀行存款等
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