十三個(gè)月工資個(gè)稅計(jì)算器2017
新稅法規(guī)定員工的第十三個(gè)月工資是如何計(jì)算個(gè)人所得稅?計(jì)算的方法是什么?
1.全年一次性獎(jiǎng)金
(1)全年一次性獎(jiǎng)金的界定。全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)職工全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向職工個(gè)人發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。該項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
(2)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法。對(duì)于職工個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。但考慮到該項(xiàng)收入與年度工作業(yè)績(jī)相關(guān)且數(shù)額往往比較大，在計(jì)算稅款時(shí)采用“按年平均取低稅率”的方法，降低稅額、減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)。具體分兩個(gè)步驟進(jìn)行計(jì)算：
第一步，將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
第二步，將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。
如果個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
如果個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)注意事項(xiàng)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次;實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按上述計(jì)稅方法執(zhí)行;個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
案例：中國(guó)公民王某2012年1月自單位取得當(dāng)月工資3000元，同時(shí)領(lǐng)取全年考核獎(jiǎng)金20000元。在不考慮其他因素情況下，計(jì)算王某該筆獎(jiǎng)金應(yīng)納的個(gè)人所得稅款。
案例分析：
該筆獎(jiǎng)金是單位對(duì)王某全年工作情況的考核獎(jiǎng)勵(lì)，屬全年一次性獎(jiǎng)金。因此，需要首先確定該筆獎(jiǎng)金適用的`稅率和速算扣除數(shù)，之后再計(jì)算其應(yīng)納稅款。
第一，確定稅率和速算扣除數(shù)
王某當(dāng)月工資低于3500元的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，故其每月平均獎(jiǎng)金=[20000-(3500-3000)]÷12=1625元，對(duì)照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105。
第二，計(jì)算應(yīng)納稅款
王某應(yīng)納稅額= [20000-(3500-3000)]×10%-105
=19500×10%-105=1845(元)2.職工低價(jià)購(gòu)房的差價(jià)收入
單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
職工因單位低價(jià)售房而少支出的差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額，但不包含住房制度改革期間免稅的差價(jià)收益()。
2. 年薪制企業(yè)薪金收入
中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪金收入由基薪、績(jī)效薪金和任期獎(jiǎng)勵(lì)構(gòu)成，其中基薪和績(jī)效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績(jī)效薪金的40%和任期獎(jiǎng)勵(lì)于任期結(jié)束后發(fā)放。對(duì)于當(dāng)年度發(fā)放的薪酬，依照“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按月計(jì)征個(gè)人所得稅。
中央企業(yè)負(fù)責(zé)人于任期結(jié)束后取得的績(jī)效薪金和任期獎(jiǎng)勵(lì)收入，按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。需要注意的是，目前適用這一規(guī)定的企業(yè)負(fù)責(zé)人范圍較窄，僅為《國(guó)資委管理的中央企業(yè)名單》中的下列人員，除此之外，其他人員不得比照上述規(guī)定執(zhí)行。
(1)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和未設(shè)董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司的總經(jīng)理(總裁)、副總經(jīng)理(副總裁)、總會(huì)計(jì)師;
(2)設(shè)董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司(國(guó)資委確定的董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)除外)的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、董事、總經(jīng)理(總裁)、副總經(jīng)理(副總裁)、總會(huì)計(jì)師;
(3)國(guó)有控股公司國(guó)有股權(quán)代表出任的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、董事、總經(jīng)理(總裁)，列入國(guó)資委黨委管理的副總經(jīng)理(副總裁)、總會(huì)計(jì)師;
(4)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司黨委(黨組)書記、副書記、常委(黨組成員)、紀(jì)委書記(紀(jì)檢組長(zhǎng))。
3 .特定行業(yè)工資、薪金收入
采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等三個(gè)行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益具有明顯的季節(jié)性，職工個(gè)人各月間收入差距較大，為此，現(xiàn)行稅法對(duì)這些行業(yè)的職工工資薪金收入計(jì)稅做出特殊規(guī)定。
(1)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金收入(含全年一次性獎(jiǎng)金收入)，采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
(2)鑒于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)有跨國(guó)流動(dòng)的特點(diǎn)，對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)船員每月的工資、薪金收入計(jì)稅時(shí)，允許在統(tǒng)一扣除費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用。同時(shí)，船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人的，不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。
【案例3.2】
某采掘業(yè)職工張某，自2012年起，每年3—10月份每月取得工資薪金3500元，1月份、2月份和11月份、12月份每月取得工資薪金8000元。在不考慮其他因素情況下，計(jì)算張某按月預(yù)繳稅款和年度匯繳個(gè)人所得稅款。
案例分析：
采掘業(yè)屬稅法規(guī)定的特定行業(yè)，張某工資薪金收入的個(gè)人所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月預(yù)繳。
(1)按月預(yù)繳稅款
每年3—10月份不需扣繳稅款;
其他各月應(yīng)扣繳稅款=(8000-3500)×10%-105=345(元)
年度扣繳稅款=345×4=1380(元)
(2)按年計(jì)算、匯繳稅款
平均每月應(yīng)納稅款=[(3500×8+8000×4)÷12-3500] ×3%
=1500×3%=45(元)
年度應(yīng)納稅款=45×12=540(元)
應(yīng)退稅款=1380-540=840(元)
4.企業(yè)年金繳費(fèi)
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)形式相同,建立年金制度的企業(yè)和職工按規(guī)定需要向有關(guān)管理機(jī)構(gòu)分別繳納保險(xiǎn)費(fèi)用。
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