土地使用稅實施細則
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土地使用稅條例細則【1】
第一條 為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。
第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
第三條 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。
第四條 土地使用稅每平方米年稅額如下：
(一)大城市1.5元至30元;
(二)中等城市1.2元至24元;
(三)小城市0.9元至18元;
(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
第五條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。
市、縣人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。
第六條 下列土地免繳土地使用稅：
(一)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;
(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;
(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;
(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;
(六)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;
(七)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
第七條 除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準。
第八條 土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
第九條 新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
(一)征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;
(二)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。
第十條 土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應(yīng)當向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。
第十一條 土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 土地使用稅收入納入財政預算管理。
第十三條 本條例的實施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。
第十四條 本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執(zhí)行。
《土地使用稅暫行條例》及其實施細則中的稅收優(yōu)惠政策【2】
(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。具體指國家機關(guān)、經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體、軍隊的辦公用地和公務(wù)用地。
(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。具體指國家財政部門撥付經(jīng)費實行全額預算管理或?qū)嵭胁铑~預算管理的.事業(yè)單位本身的業(yè)務(wù)用地(不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位用地)。
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。具體指宗教寺廟舉行宗教儀式等用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地，宗教寺廟包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動場所;公園、名勝古跡供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地(不包括生產(chǎn)、經(jīng)營用地及其他用地)。
(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。具體指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地)。
(6)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。山東省規(guī)定經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地(不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地)，經(jīng)縣、市稅務(wù)局審核批準，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年。
開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定。
(7)納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要定期減免的，由納稅人提出書面申請并提供相關(guān)情況材料，報主管地方稅務(wù)機關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局審批。
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