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城鎮(zhèn)土地使用稅等級
調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級范圍和單位稅額標(biāo)準(zhǔn),對于進(jìn)一步合理利用土地資源,提高土地使用效益。
城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和等級劃分范圍
為加大“騰籠換鳥”力度,促進(jìn)土地資源的節(jié)約集約利用,根據(jù)《浙江省人民政府關(guān)于印發(fā)浙江省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法的通知》(浙政發(fā)〔2007〕50號)以及省財政廳、省地稅局《關(guān)于認(rèn)真貫徹落實城鎮(zhèn)土地使用稅條例及其實施辦法的通知》(浙地稅發(fā)〔2007〕80號)精神,經(jīng)縣政府第9次常務(wù)會議研究決定,調(diào)整我縣城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和等級劃分范圍,F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下:
一、我縣城鎮(zhèn)土地使用稅的土地級次劃分為一級、二級、三級3個等級。具體等級為:玉城街道、坎門街道(不含原里黃鄉(xiāng)行政區(qū)域)、大麥嶼街道(不含原鮮迭鎮(zhèn)行政區(qū)域)、楚門鎮(zhèn)、清港鎮(zhèn)行政區(qū)域,濱港工業(yè)城、漩門工業(yè)城、縣醫(yī)藥包裝產(chǎn)業(yè)功能區(qū)、蘆浦漩門工業(yè)區(qū)的區(qū)域為一級;坎門街道原里黃鄉(xiāng)、大麥嶼街道原鮮迭鎮(zhèn)、蘆浦鎮(zhèn)(不含縣醫(yī)藥包裝產(chǎn)業(yè)功能區(qū)和漩門工業(yè)區(qū))、干江鎮(zhèn)(不含原棧臺鄉(xiāng)行政區(qū)域,但包括小嶼門工業(yè)區(qū))、沙門鎮(zhèn)(不含濱港工業(yè)城)行政區(qū)域,龍溪工礦區(qū)的區(qū)域為二級;干江鎮(zhèn)原棧臺鄉(xiāng)行政區(qū)域(不含小嶼門工業(yè)區(qū))為三級。
二、城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)為:一級區(qū)域每平方米年稅額8元;二級區(qū)域每平方米年稅額6元;三級區(qū)域每平方米年稅額4元。
三、調(diào)整后的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和等級劃分范圍從2013年7月1日起執(zhí)行,并由縣地稅局負(fù)責(zé)解釋和征收管理。
破解城鎮(zhèn)土地使用稅征管難題
在近兩年對城鎮(zhèn)土地使用稅深入清理過程中,在筆者所處的四川省彭州市工業(yè)開發(fā)區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅征管面臨諸多問題,亟待解決。
一、存在的問題
納稅義務(wù)發(fā)生時間。財稅〔2006〕186號規(guī)定:“以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅”。在“合同約定的交付土地時間的次月”這一時間點,受讓方并未實際使用土地。依此確定納稅義務(wù)發(fā)生時間,并不準(zhǔn)確。
征收范圍。川地稅函〔2005〕531號規(guī)定:“城鎮(zhèn)土地使用稅具體征稅范圍由縣級政府按批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)近期規(guī)劃確定”。由于土地規(guī)劃的不同,即使是兩塊在同一行政區(qū)域、用途相同且相鄰的土地,納稅義務(wù)也不相同。此外,政府規(guī)劃部門對企業(yè)已經(jīng)支付土地出讓金地塊的設(shè)計規(guī)劃一直在變動,造成征稅范圍的不確定性。
稅額標(biāo)準(zhǔn)。《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定:“縣(市)政府根據(jù)實際情況,將本地區(qū)土地劃分若干等級,在省、自治區(qū)、直轄市政府確定的稅額幅度內(nèi),制定相應(yīng)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)”。由于缺乏綜合考證,同一行政區(qū)相鄰兩個區(qū)域,因處于規(guī)劃區(qū)內(nèi)、外,等級相差較大。工業(yè)開發(fā)區(qū)規(guī)劃范圍內(nèi)地域每平方米12元的標(biāo)準(zhǔn),遠(yuǎn)高于成都地區(qū)其他三圈層縣(市)。
優(yōu)惠政策?h(市)政府為拉動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展違法違規(guī)許諾企業(yè)稅收優(yōu)惠,使進(jìn)駐工業(yè)開發(fā)區(qū)的企業(yè)不能明確自身的納稅義務(wù)。工業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)部分工業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)商違法宣傳,利用本不存在的稅收優(yōu)惠促進(jìn)交易完成,造成企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策誤讀。
二、思考及建議
對納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)問題,應(yīng)明確城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)起始時間,約定交付日未實際交付時應(yīng)明確指出納稅義務(wù)人是否是實際使用人;逐步完善、細(xì)化“實際使用人”的概念,明確界定標(biāo)準(zhǔn)。
對如何確定征收范圍問題,應(yīng)按土地的用途劃分,對非農(nóng)業(yè)用途的土地統(tǒng)一征收城鎮(zhèn)土地使用稅。政府在出讓土地過程中,應(yīng)盡量減少對已規(guī)劃好區(qū)域的變動。
對稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整問題,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動參與稅額標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整,并作出科學(xué)的財政收入預(yù)測和地方稅收收入預(yù)測。
對稅收政策減免問題,政府不應(yīng)盲目地以稅收優(yōu)惠政策吸引投資,稅收優(yōu)惠管理權(quán)應(yīng)集中于稅務(wù)機(jī)關(guān)。
拓展
1、應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=實際占用的土地面積×適用稅額
2、稅額計算
城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實際使用土地的面積,按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計算公式如下:
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額
擴(kuò)展資料:
一、計稅依據(jù)
以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。
1、凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定的面積為準(zhǔn)。
2、尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。
3、尚未核發(fā)出土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整。
注意:稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實際使用的土地面積。
二、稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率。
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下
1、大城市1.5~30元
2、中等城市1.2~24元
3、小城市0.9~18元
4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元
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