應(yīng)交稅費與營業(yè)稅金及附加的主要審計程序

　　應(yīng)交稅費的審計程序有哪些?營業(yè)稅金及附加的主要審計程序有區(qū)別?

　　一、應(yīng)交稅費的審計程序：

　　1、獲取或編制應(yīng)交稅費明細表：

　　(1)復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符;

　　(2)注意印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)繳數(shù)的稅金有無誤入應(yīng)交稅費項目;

　　(3)分析存在借方余額的項目，查明原因，判斷是否由被審計單位預(yù)繳稅款引起;

　　2、首次接受委托時，取得被審計單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計單位適用的稅種、附加稅費、計稅(費)基礎(chǔ)、稅(費)率，以及征、免、減稅(費)的范圍與期限。如果被審計單位適用特定的稅基式優(yōu)惠或稅額式優(yōu)惠、或減低適用稅率的，且該項稅收優(yōu)惠需辦理規(guī)定的審批或備案手續(xù)的，應(yīng)檢查相關(guān)的手續(xù)是否完整、有效。連續(xù)接受委托時，關(guān)注其變化情況。

　　檢查被審計單位獲得稅費減免或返還時的依據(jù)是否充分、合法和有效，會計處理是否正確。

　　3、核對期初未交稅金與稅務(wù)機關(guān)受理的納稅申報資料是否一致，檢查緩期納稅及延期納稅事項是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。

　　4、取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認文件、有關(guān)政府部門的專項檢查報告、稅務(wù)代理機構(gòu)專業(yè)報告、被審計單位納稅申報資料等，分析其有效性，并與上述明細表及賬面數(shù)據(jù)進行核對。對于超過法定交納期限的稅費，應(yīng)取得主管稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件。

　　5、檢查應(yīng)交增值稅：

　　(1)獲取或編制應(yīng)交增值稅明細表，加計復(fù)核其正確性，并與明細賬核對相符;

　　(2)將應(yīng)交增值稅明細表與被審計單位增值稅納稅申報表進行核對，比較兩者是否總體相符，并分析其差額的原因;

　　(3)抽查一定期間的進項稅抵扣匯總表，與應(yīng)交增值稅明細表相關(guān)數(shù)額合計數(shù)核對，如有差異，查明原因并作適當(dāng)處理;

　　(4)根據(jù)與增值稅銷項稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計的銷項稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目的計稅依據(jù)確定是否正確以及應(yīng)計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進行會計處理;

　　(5)檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定;

　　(6)取得《出口貨物退(免)稅申報表》及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核出口貨物退稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理;

　　6、檢查應(yīng)交營業(yè)稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目的審計，根據(jù)審定的當(dāng)期營業(yè)額，檢查營業(yè)稅的計稅依據(jù)是否正確，適用稅率是否符合稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理，并分項復(fù)核本期應(yīng)交數(shù);抽查本期已交營業(yè)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。

　　7、檢查應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目的審計，根據(jù)審定的計稅基礎(chǔ)和按規(guī)定適用的稅率，復(fù)核被審計單位本期應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理;抽查本期已交城市維護建設(shè)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。

　　8、獲取或編制應(yīng)交所得稅測算表，結(jié)合所得稅項目，確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交企業(yè)所得稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理;抽查本期已交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳，并按稅法規(guī)定追加相應(yīng)的程序。

　　9、確定應(yīng)交稅費是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。

　　10、根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。

　　二、營業(yè)稅金及附加的主要審計程序

　　營業(yè)稅金及附加。獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。

　　根據(jù)審定的本期應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)收入和其他納稅事項，按規(guī)定的稅率，分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，檢查會計處理是否正確。

　　3根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費品銷售額(或數(shù)量)，按規(guī)定適用的稅率，分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納消費稅稅額，檢查會計處理是否正確。

　　4根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，計算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查會計處理是否正確。

　　5檢查城市維護建設(shè)稅、教育費附加等項目的計算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費稅合計數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費率計算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費附加等，檢查會計處理是否正確。

　　6結(jié)合應(yīng)交稅費科目的審計，復(fù)核其勾稽關(guān)系。

　　7根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。

　　8檢查營業(yè)稅金及附加是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。

　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加含義：

　　1、主營業(yè)務(wù)稅金及附加是指經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。

　　2、以營業(yè)稅為例

　　(1)提取時

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 (收入額*營業(yè)稅率)

　　貸：應(yīng)交稅金--城建稅( 營業(yè)稅*7%)

　　貸：其他應(yīng)交款--教育費附加 (營業(yè)稅*3%)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金附加

　　(3)上繳稅金時

　　借：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅金--城建稅

　　借：其他應(yīng)交款--教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加包括：

　　營業(yè)稅：按收入的5%(按行業(yè)分類有20%、10%、3%等)

　　城建稅：按營業(yè)稅(或增值稅)的7%

　　教育費附加：按營業(yè)稅(或增值稅)的4%科目核算企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅，消費稅、城建稅，資源稅，土地增值稅和教育附加等。

　　計算出應(yīng)交的稅金后，借記主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交消費稅等。期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　代表機構(gòu)按經(jīng)費支出額計算征營業(yè)稅及地方教育附加的公式

　　1、應(yīng)納稅所得額= 本期經(jīng)費支出額÷[ 1-核定利潤率10%-營業(yè)稅稅率5%]= 本期經(jīng)費支出額÷85%2、

　　2、應(yīng)納營業(yè)稅=應(yīng)納稅所得額×5%3、

　　3、應(yīng)納地方教育附加=應(yīng)納營業(yè)稅×1%

【應(yīng)交稅費與營業(yè)稅金及附加的主要審計程序】相關(guān)文章：

營業(yè)稅金及附加01-17

營業(yè)稅金及附加內(nèi)容02-25

營業(yè)稅金及附加的計算與分類12-14

營業(yè)稅金及附加免稅項目12-17

營業(yè)稅及附加怎么核算12-17

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納哪些稅金01-13

應(yīng)交城市建設(shè)維護稅02-25

現(xiàn)在個人房屋買賣應(yīng)交哪些稅02-25

應(yīng)交消費稅的會計處理02-28

城建稅及教育費附加03-27