建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計(jì)算方法
建筑企業(yè)涉及的稅種較多，其中較重要的是營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。以下是小編分享的建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計(jì)算方法，歡迎大家閱讀!
建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計(jì)算方法 篇1
建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理暫行辦法
第一條 為加強(qiáng)建筑業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收政策的規(guī)定，特制定本管理辦法。
第二條 實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)的企業(yè)(以下簡稱“建筑業(yè)企業(yè)”)，應(yīng)按本辦法規(guī)定分期預(yù)繳和年終匯算清繳企業(yè)所得稅。
第三條 建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算 實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的建筑業(yè)企業(yè)，其應(yīng)納所得稅額按下列辦法計(jì)算繳納。 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
第四條 應(yīng)納稅所得額的確定 應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
一、收入總額 建筑業(yè)企業(yè)的收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入，包括工程價(jià)款收入(含工程索賠收入，向發(fā)包單位收取的臨時(shí)設(shè)施基金、勞動保險(xiǎn)基金、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi))、勞務(wù)、作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營收入以及其他業(yè)務(wù)收入。
(一)工程價(jià)款收入的確認(rèn)
1、按目前工程價(jià)款結(jié)算辦法，簽訂工程合同的，工程價(jià)款收入可按下列方式予以確認(rèn):
(1)實(shí)行合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成后，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入的實(shí)觀;
(2)實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月末結(jié)算、竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)接月確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);
(3)實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段(次)結(jié)算工程價(jià)款結(jié)算辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分段(次)確認(rèn)已完階段收入的實(shí)現(xiàn);
(4)實(shí)行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收入應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，一次或分次確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2、未簽訂工程合同的，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行分段(次)工程價(jià)款結(jié)算時(shí)或竣工工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。
3、工程已經(jīng)移交、勞務(wù)已發(fā)生，但尚未辦理工程決算等，應(yīng)當(dāng)在工程移交、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).
(二)對企業(yè)取得的除工程結(jié)算收入以外的其他收入，應(yīng)按相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定及時(shí)確認(rèn)其收入。
二、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 建筑業(yè)企業(yè)的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)以及銷售產(chǎn)品等過程中發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。
(一)工程成本
1、工程施工成本核算對象 建筑業(yè)企業(yè)在工程開工時(shí)，應(yīng)以編制工程預(yù)算書的項(xiàng)目為成本核算對象，進(jìn)行工程施工成本的核算。
2、成本核算原則 建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)正確核算列入各成本核算對象之間的各項(xiàng)費(fèi)用，并嚴(yán)格區(qū)分與期間費(fèi)用的界限。 建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)按成本核算對象進(jìn)行核算，并按人工費(fèi)、村料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用等主要成本核算項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
3、成本費(fèi)用的歸集、分配 建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)正確核算列入施工成本的各項(xiàng)費(fèi)用，嚴(yán)格區(qū)分直接費(fèi)用與間接費(fèi)用，采取合理的方法分配間接費(fèi)用。 建筑業(yè)企業(yè)的工資薪金支出實(shí)行計(jì)稅工資扣除辦法。經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的建筑業(yè)企業(yè)向雇員支付的工資薪金支出，可據(jù)實(shí)扣除。
4、預(yù)提費(fèi)用的處理 企業(yè)按規(guī)定條件可預(yù)提收尾工程費(fèi)用和預(yù)提個(gè)別費(fèi)用。預(yù)提個(gè)別費(fèi)用是指在施工過程中，企業(yè)與分包單位由于各種原因不能及時(shí)結(jié)算的，可以按工程合同成本與實(shí)際結(jié)算的建筑安裝工程費(fèi)之間差額預(yù)提，歸集、分配到各成本核算對象。 建筑業(yè)企業(yè)預(yù)提上述費(fèi)用后，其實(shí)際發(fā)生數(shù)應(yīng)從預(yù)提費(fèi)用中支出，如預(yù)提費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生較大差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。 預(yù)提費(fèi)用一般應(yīng)在年終時(shí)進(jìn)行調(diào)整，年終應(yīng)無余額，特殊情況須保留余額的，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，不得稅前扣除。 預(yù)提費(fèi)用均應(yīng)在工程實(shí)際竣工結(jié)算時(shí)結(jié)清余額。
5、工程施工成本的結(jié)轉(zhuǎn) 工程施工成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)與工程結(jié)算收入的確認(rèn)時(shí)間相一致，正確計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本。 對工程已經(jīng)移交、勞務(wù)已發(fā)生，但尚未辦理工程決算的項(xiàng)目，已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的收入，其工程成本應(yīng)遵循收入與費(fèi)用配比的原則，接與收入同比例相關(guān)的成本原則確定，依照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)征企業(yè)所得稅。
(二)期間費(fèi)用 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分期間費(fèi)用與工程成本的界限，正確計(jì)算扣除當(dāng)期的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(三)銷售稅金及附加 建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)按與收入配比的原則，扣除銷售稅金及附加。
(四)損失 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所有損失及應(yīng)稅前彌補(bǔ)的虧損，均應(yīng)按《青島市地方稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》和《青島市地方稅務(wù)局彌補(bǔ)虧損管理辦法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)發(fā)生的所有準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，必須真實(shí)、合法，且應(yīng)有合法的原始憑證(按規(guī)定預(yù)提的.個(gè)別費(fèi)用除外)，否則不予扣除;稅法明確規(guī)定扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的(如招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)，應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
第五條 預(yù)繳匯算清繳
一、建筑業(yè)企業(yè)所得稅的預(yù)繳方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或 1/4，或者經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
二、建筑業(yè)企業(yè)在年度終了后，報(bào)送“企業(yè)所得稅申報(bào)表”，工程竣工的還應(yīng)同時(shí)報(bào)送工程浚工決算資料。
第六條 應(yīng)納所得稅額的核定 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納所得稅額:
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;
(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(四)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
(五)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
第七條 企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)
一、 建筑業(yè)企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地到本縣(區(qū))以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，其經(jīng)營所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征所得稅。否則，其經(jīng)營所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。
二、 建筑業(yè)企業(yè)申請開具外出經(jīng)營證須具備以下條件:
(—)中標(biāo)通知書;
(二)甲乙雙方簽訂的施工合同;
(三)施工許可證或開工報(bào)告;
(四)本系統(tǒng)的施工隊(duì)伍。 所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)申請后，經(jīng)審核無誤應(yīng)及時(shí)填發(fā)外出經(jīng)營證。
三、持有外出經(jīng)營證的建筑業(yè)企業(yè)到達(dá)施工地后，應(yīng)向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交外出經(jīng)營證，并陸續(xù)提供所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按完工進(jìn)度或完成的工作量據(jù)以計(jì)算應(yīng)繳納所得稅的完稅證明。 企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)將外出經(jīng)營證交原填發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第八條 其他未盡事宜按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計(jì)算方法 篇2
我國在對企業(yè)或者是其他組織進(jìn)行征收企業(yè)所得稅時(shí)會根據(jù)相關(guān)稅法按條例規(guī)定按比例征收，且征收前會扣除因其所得產(chǎn)生的成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。其中扣除項(xiàng)目主要包括以下內(nèi)容：
企業(yè)利息支出的扣除;
企業(yè)計(jì)算工資的扣除;
企業(yè)在職員工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);
企業(yè)社會捐贈扣除;
企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除;
企業(yè)在職員工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金扣除;
企業(yè)殘疾人保障基金扣除;
企業(yè)財(cái)產(chǎn)以及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用扣除;
企業(yè)固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用扣除;
企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金以及呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金扣除;
企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出扣除;
企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失扣除;
企業(yè)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除;
企業(yè)國債利息收入扣除;
企業(yè)其他收入扣除;
企業(yè)虧損彌補(bǔ)扣除;以上為目前所有企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目。
建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計(jì)算方法 篇3
一、對于年應(yīng)納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)
計(jì)算方法：年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*10%
例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后20xx年應(yīng)納稅所得額為200,000元，則20xx年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?
20xx年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額
=200,000.00*10%=20,000(元)
二、對于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)
計(jì)算方法：20xx年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*17.5%
例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后20xx年應(yīng)納稅所得額為200,001.00元，20xx年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?
20xx年應(yīng)交企業(yè)所得稅額
=200,001.00*17.5%=35,000.18(元)
三、其實(shí)文件規(guī)定的意思是把20xx年全年利潤平均分成12份，9份(即前9個(gè)月)按20%計(jì)算，3份(即10-12月)按10%計(jì)算，綜合平均后是17.5%的稅負(fù)。
基本的計(jì)算公式為：
20xx年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*9/12*20%+年應(yīng)納稅所得額*3/12*50%*20%=年應(yīng)納稅所得額*17.5%
特別注意事項(xiàng)
1、大家通過以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在20萬和20.001萬計(jì)算出來的所得稅額分別為2萬元和3.5萬元，在這20萬元臨界處差1元錢的應(yīng)納稅所得額就差了1.5萬元多，稍做籌劃即可省不少錢呢。
2、有人問公司20xx年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤為250000元，假設(shè)應(yīng)納稅所得額也為250000元，年報(bào)時(shí)是否可按10%計(jì)算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來算全年所得稅，因?yàn)樗枚愂且阅甓葋碛?jì)算確定的。但第四季度季報(bào)時(shí)應(yīng)是可以按10%來計(jì)算預(yù)交的，這點(diǎn)具體再看稅務(wù)局規(guī)定。
3、這種分段計(jì)算的方法僅在今年出現(xiàn)，以后年度沒有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況，也就不會再有這樣的情況了，希望各企業(yè)注意咯～
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
一、政策依據(jù)
1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔20xx〕99號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告20xx年第61號)
二、小型微利企業(yè)條件
從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
三、所屬年度20xx年企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
(三)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
(四)本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
四、減免稅額計(jì)算
20xx年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，均可享受減半征收優(yōu)惠(相當(dāng)于10%優(yōu)惠稅率)，即應(yīng)納稅所得額≤30萬元時(shí)，小型微利企業(yè)減免稅額等于應(yīng)納稅所得額×15%，該數(shù)字同時(shí)填入申報(bào)表“其中：減半征收”行次。納稅人通過填報(bào)申報(bào)表享受優(yōu)惠，不需另行辦理備案手續(xù)。
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