企業(yè)所得稅稅率是多少

時間：2023-03-26 00:14:20 辦稅指南我要投稿

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企業(yè)所得稅稅率是多少2017

　　企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。以下是小編分享的企業(yè)所得稅稅率，歡迎大家閱讀!

　　企業(yè)所得稅納稅人包括以下6類：(1)國有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè);(4)聯(lián)營企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

　　一、企業(yè)所得稅稅率：

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

　　企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率

　　應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

　　國家財稅務總局下發(fā)的《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號)，通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　二、企業(yè)所得稅的計算方法：

　　(一)扣除項目

　　企業(yè)所得稅法定扣除項目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應納稅所得額的項目。主要包括以下內(nèi)容：

　�、爬⒅С龅目鄢＜{稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

　�、朴嫸惞べY的扣除�！l例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

　�、窃诼毠じ＠M、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費方面，實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標準(提取比例分別為14%、2%、2.5%)，但將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。在職工教育經(jīng)費方面，為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

　�、染栀浀目鄢�。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

　　⑸業(yè)務招待費的扣除。業(yè)務招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的交際應酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務有關的業(yè)務招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予扣除�！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十三條進一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè)收入的5‰，也就是說，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費只允許列支60%，是為了區(qū)分業(yè)務招待費中的商業(yè)招待和個人消費，通過設計一個統(tǒng)一的比例，將業(yè)務招待費中的個人消費部分去掉;另一方面，最高扣除額限制為當年銷售(營業(yè))收入的5‰，這是用來防止有些企業(yè)為不調(diào)增40%的業(yè)務招待費，采用多找餐費發(fā)票甚至假的發(fā)票沖賬，造成業(yè)務招待費虛高的情況。

　�、事毠ゐB(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務部門認可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　⑺殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應納稅所得額時扣除。

　　⑻財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應計入企業(yè)的應納稅所得額。

　�、凸潭ㄙY產(chǎn)租賃費的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以直接在稅前扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。

　�、螇馁~準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。

　�、限D(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準予在計稅時扣除。

　�、泄潭ㄙY產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除。這里所說的凈損失，不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價收入。納稅人發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，可以在稅前扣除。

　�、芽倷C構管理費的扣除。納稅人支付給總機構的與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除。

　�、覈鴤⑹杖氲目鄢�。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額。

　�、悠渌杖氲目鄢�。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應納稅所得額外，其余則應并入企業(yè)應納稅所得額計算征稅。

　�、蕴潛p彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

　　(二)不得扣除項目

　　在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　�、刨Y本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

　�、茻o形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益期內(nèi)分期攤銷。

　�、琴Y產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

　�、冗`法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

　　⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

　　⑹自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠�。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠�，不得在稅前扣除�?/p>

　　⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

　�、谈鞣N贊助支出。

　�、团c取得收入無關的其他各項支出。

　　三、稅收優(yōu)惠政策

　　稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

　　(一)直接減免：

　　免征適用范圍：

　�、笔卟恕⒐任�、油料、豆類、水果等種植;

　　⒉農(nóng)作物新品種選育;

　�、持兴幉姆N植;

　�、戳帜痉N植;

　�、瞪蟆⒓仪蒿曫B(yǎng);

　�、读之a(chǎn)品采集;

　　⒎灌溉、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)機作業(yè)與維修;

　　⒏遠洋捕撈;

　�、构京€農(nóng)戶經(jīng)營。

　　減半征收適用范圍：

　�、被ɑ�、茶及飲料作物、香料作物的種植;

　�、埠ＫB(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　(二)定期減免

　　2免3減半(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起)適用范圍：

　�、睂�(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點扶持的高新企業(yè);

　　⒉境內(nèi)新辦軟件企業(yè)(獲利);

　�、承∮�0.8微米的集成電路企業(yè)。

　　3免3減半(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起)適用范圍：

　�、眹抑攸c扶持的公共基礎設施項目;

　�、卜蠗l件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目;

　　⒊節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目。

　　(三)低稅率

　　20%適用范圍：

　　小型微利企業(yè)：

　　1、3130(即資產(chǎn)不超過3000;人數(shù)不超過100;所得額不超過30)

　　2、1830

　　15%適用范圍：

　�、眹抑攸c扶持的高新企業(yè);

　�、餐顿Y80億、0.25μm的電路企業(yè);

　�、澄鞑块_發(fā)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。

　　10%適用范圍：

　　⒈非居民企業(yè)優(yōu)惠;

　�、矅也季謨�(nèi)重點軟件企業(yè)。

　　(四)加計扣除

　　據(jù)實扣除后加計扣除50%適用范圍：

　　⒈研究開發(fā)費;

　�、残纬蔁o形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。

　　據(jù)實扣除后加計扣除100%適用范圍：

　　企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

　　(五)投資抵稅

　　投資額的70%抵扣所得額：

　　投資中小高新技術2年以上的創(chuàng)投企業(yè)(股權持有滿2年)

　　投資額的10%抵扣稅額：

　　購置并實際使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備

　　(六)減計收入

　　適用范圍：

　�、睖p按收入90%計入收入;

　�、厕r(nóng)戶小額貸款的利息收入;

　�、碁榉N植、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入;

　　適用范圍：

　�、逼髽I(yè)綜合利用資源的產(chǎn)品所得收入;

　�、菜脺p按50%計稅;

　　3.應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè);

　　(七)加速折舊

　　縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%)適用范圍：

　�、庇捎诩夹g進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　　⒉常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　(八)有免征額優(yōu)惠

　　居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權所得500萬元適用范圍：

　�、彼貌怀^500萬元的部分，免稅;

　　⒉超過500萬元的部分，減半征收所得稅。

　　(九)鼓勵軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)

　　軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)財稅[2012]27號《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》

　　3)中國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

　　4)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　5)符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　6)集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　7)企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

　　(十)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠

　　(十一)過渡期優(yōu)惠政策

　　(十二)西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠

　　適用范圍：

　�、惫膭铑惣皟�(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目進口自用設備免征關稅;

　　⒉鼓勵類的企業(yè)其主營業(yè)務收入占總收入70%以上的，減按l5%的稅率;

　　⒊2010年12月31日前新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，所得稅2免3減半。

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