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小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策文件匯總
納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案需要提交哪些資料?政策依據(jù)是啥?以下是小編J.L分享的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策文件匯總，更多創(chuàng)業(yè)指導請關注應屆畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)網(wǎng)。
財稅[2015]99號 財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為進一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
三、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)繼續(xù)執(zhí)行。
四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。
財政部 國家稅務總局
2015年9月2日
國家稅務總局關于認真做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知
稅總發(fā)〔2015〕108號 2015-09-09
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
為認真貫徹落實國務院第102次常務會議進一步擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范圍的決定，支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，對稅務機關進一步落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策工作通知如下：
一、提高思想認識，迅速做好貫徹部署工作
支持和鼓勵小微企業(yè)發(fā)展，是當前促進經(jīng)濟企穩(wěn)回升、改善社會就業(yè)和維護社會穩(wěn)定的有效措施,有利于進一步涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟發(fā)展的持久耐力。
今年8月19日，國務院第102次常務會議決定，把小型微利企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠政策范圍擴大到年應納稅所得額30萬元以下的納稅人，以進一步釋放政策紅利，切實減輕小微企業(yè)稅收負擔，為小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新營造良好環(huán)境。
各級稅務機關要從講政治、顧大局高度，把全面抓好小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實繼續(xù)作為一項光榮而艱巨的政治任務，列為今年下半年稅務系統(tǒng)一項重要工作,統(tǒng)籌謀劃、周密部署、迅速行動、落實責任。
要繼續(xù)按照《國家稅務總局關于進一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知》(稅總發(fā)〔2015〕35號)等文件要求，全面梳理小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作的時間表和任務單，明確責任單位，按照時間節(jié)點、任務清單、工作責任，不折不扣地抓好貫徹落實工作。
二、廣泛開展稅收宣傳和納稅服務，確保小微企業(yè)稅收政策家喻戶曉
要扎實做好小微企業(yè)所得稅政策及管理規(guī)定的稅收宣傳和納稅服務工作，擴大宣傳聲勢，引導社會輿論，做實納稅服務。
一是稅務總局利用中央級主流媒體受眾多、覆蓋面大、影響深遠的優(yōu)勢，積極宣傳小微企業(yè)所得稅政策規(guī)定。
二是各級稅務機關要廣泛利用辦稅服務廳和網(wǎng)站、微博、微信等各種新聞媒介，宣傳小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調整背景意義、政策內容、操作要點，讓優(yōu)惠政策家喻戶曉。
三是各級稅務機關要及時調整12366稅收業(yè)務知識庫有關小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內容，培訓12366納稅服務熱線人員，發(fā)揮12366小微企業(yè)咨詢服務崗的作用，確保小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳到位、服務到位、執(zhí)行到位。
三、依托信息手段抓重點，確保落實工作無死角
此次調整小微企業(yè)所得稅減半征稅標準，從今年10月1日起施行。各級稅務機關要通過軟件鎖定今年10月1日之前開業(yè)經(jīng)營、年利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小微企業(yè)，將其列為重點群體和對象加以貫徹部署。
一是省以下稅務機關應通過計算機篩選、清分年利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小微企業(yè)名單，主管稅務機關按名單重點宣傳輔導，解釋小微企業(yè)今年第4季度和明年匯算清繳銜接具體操作規(guī)定，讓這部分小微企業(yè)知悉政策規(guī)定，明白優(yōu)惠流程，熟悉申報表填寫。
二是各級稅務機關要按照稅務總局小微企業(yè)所得稅納稅申報業(yè)務需求，及時完成相關系統(tǒng)升級、測試工作，調整完善管理軟件和納稅人端軟件，發(fā)揮計算機自動識別、政策提示、標準判定、協(xié)助算稅等功能，提升納稅人用戶體驗，確保12月15日前全面完成系統(tǒng)升級測試工作。
三是申報期內，各省稅務局要繼續(xù)利用信息化手段對企業(yè)申報情況加強監(jiān)測，及時篩查應享受未享受稅收優(yōu)惠等異常情況，安排相關部門及時核實處理。對累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小微企業(yè)，對其申報納稅和享受優(yōu)惠政策情況要進行計算機審核校驗，確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策“應享盡享”。
四、開展督查和績效考評，切實抓好整改
落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是今年稅務系統(tǒng)“一號督查”事項，小微企業(yè)所得稅擴大優(yōu)惠政策范圍從今年10月1日起實施，增加了稅務機關工作量。各級稅務機關要繼續(xù)鞏固現(xiàn)有工作成果，系統(tǒng)上下繃緊督查和績效考評之弦不放松，層層傳導壓力、落實責任，
對于貫徹實施發(fā)現(xiàn)的問題不回避、不拖延，及時研究解決辦法，抓好后續(xù)整改工作。對于工作落實不力、納稅人反映問題集中、第三方社會評估問題嚴重的省市，稅務總局將重點督查，分清責任，嚴肅處理。
國家稅務總局
2015年9月9日
財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知
財稅〔2015〕116號 2015.10.23
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
根據(jù)國務院常務會議決定精神，將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點的四項所得稅政策推廣至全國范圍實施。現(xiàn)就有關稅收政策問題明確如下：
一、關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策
1.自2015年10月1日起，全國范圍內的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年(24個月)的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。
二、關于技術轉讓所得企業(yè)所得稅政策
1.自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
相關問題——稅務總局所得稅司負責人就居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題答記者問
2.本通知所稱技術，包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。
三、關于企業(yè)轉增股本個人所得稅政策
1.自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。
2.個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。
3.股東轉讓股權并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
4.在股東轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。
5.本通知所稱中小高新技術企業(yè)，是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
6.上市中小高新技術企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本，股東應納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。
四、關于股權獎勵個人所得稅政策
1.自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。
2.個人獲得股權獎勵時，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)有關規(guī)定計算確定應納稅額。股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定。
3.技術人員轉讓獎勵的股權(含獎勵股權孳生的送、轉股)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
4.技術人員在轉讓獎勵的股權之前企業(yè)依法宣告破產，技術人員進行相關權益處置后沒有取得收益或資產，或取得的收益和資產不足以繳納其取得股權尚未繳納的應納稅款的部分，稅務機關可不予追征。
5.本通知所稱相關技術人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的以下兩類人員：
(1)對企業(yè)科技成果研發(fā)和產業(yè)化作出突出貢獻的技術人員，包括企業(yè)內關鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責人、對主導產品或者核心技術、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的主要技術人員。
(2)對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產經(jīng)營工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產品(服務)生產經(jīng)營合計占主營業(yè)務收入(或者主營業(yè)務利潤)50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。
企業(yè)面向全體員工實施的股權獎勵，不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
6.本通知所稱股權獎勵，是指企業(yè)無償授予相關技術人員一定份額的股權或一定數(shù)量的股份。
7.本通知所稱高新技術企業(yè)，是指實行查賬征收、經(jīng)省級高新技術企業(yè)認定管理機構認定的高新技術企業(yè)。
財政部 國家稅務總局
2015年10月23日
國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告
(國家稅務總局公告2015年第80號)就財稅〔2015〕116號政策的適用范圍、計稅價格的確定及備案手續(xù)辦理等相關問題作出明確規(guī)定，稅屋為你整理如下——
為落實股權獎勵、轉增股本分期繳納個人所得稅政策，國家稅務總局近日發(fā)布了《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(以下簡稱國家稅務總局公告2015年第80號 )。為方便納稅人理解，現(xiàn)對國家稅務總局公告2015年第80號中主要問題解讀如下：
一、國家稅務總局公告2015年第80號出臺的背景
國務院第109次常務會議決定，2016年1月1日起，將已經(jīng)在國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點的轉增股本、股權獎勵分期繳稅政策推廣到全國。為貫徹落實國務院決定，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)，規(guī)定自2016年1月1日起，對股權獎勵和轉增股本實行分期繳納個人所得稅。為便于稅務機關和納稅人操作，稅務總局制定發(fā)布了國家稅務總局公告2015年第80號 ，進一步明確了政策適用范圍、計稅價格的確定及備案手續(xù)辦理等相關問題，旨在進一步規(guī)范稅收征管、簡化辦理手續(xù)。
二、國家稅務總局公告2015年第80號的主要內容
(一)股權獎勵計稅價格如何確定
股權獎勵的計稅價格主要是按照公平市場價格確定。對于上市公司股票，因其流動性較強，其在公開市場的交易價格可以作為其公平市場價格。因此， 國家稅務總局公告2015年第80號規(guī)定，對于上市公司股票的價格，按照取得股票當日的收盤價確定，當日為非交易時間的，按照上一個交易日的收盤價確定。但對于非上市公司股權的價格，由于其流動性較差，通常難以找到較為合理的參照價格。因此，國家稅務總局公告2015年第80號規(guī)定，對非上市公司，一般情況下根據(jù)個人取得的股權份額所對應的企業(yè)凈資產確定其公平市場價格。對于企業(yè)凈資產無法確定的，可以通過最近一段時期企業(yè)股東轉讓股權時的合理轉讓價格類比確定。若凈資產法和類比法都無法確定股權價格的，企業(yè)經(jīng)與主管稅務機關溝通，可通過其他合理方法確定股權價格。
(二)什么情況下轉增股本可以分期繳稅
根據(jù)國家稅務總局公告2015年第80號規(guī)定，非上市的中小高新技術企業(yè)或未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本，并且個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可以分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。
上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉增股本(不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉增股本)，按現(xiàn)行有關股息紅利差別化政策執(zhí)行。
(三)如何辦理分期繳稅備案手續(xù)
分期繳稅計劃由納稅人根據(jù)自身情況自主制定。企業(yè)應于發(fā)生股權獎勵或轉增股本次月15日內按照國家稅務總局公告2015年第80號規(guī)定，將有關資料報主管稅務機關備案。在分期繳稅期間，分期繳稅計劃需要進行變更調整的，應重新向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。
(四) 國家稅務總局公告2015年第80號的執(zhí)行時間
國家稅務總局公告2015年第80號自2016年1月1日起施行
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