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享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍

時間:2024-09-12 02:08:56 辦稅指南 我要投稿
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享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍

  國家為進一步支持小微企業(yè)扶持力度,出臺了哪些增值稅優(yōu)惠政策?以下是小編J.L分享的享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍,更多熱門創(chuàng)業(yè)項目請您繼續(xù)訪問(www.oh100.com/chuangye)。

  《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)明確,增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位),月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的,可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。對于以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的,免征增值稅。

  《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)明確,增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。

  增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人,實際經(jīng)營期不足一個季度的,以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

  按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人,2016年7月納稅申報時,申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷售額中,銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元,銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn),取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

 

享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人問題解答

  一、國家為進一步支持小微企業(yè)扶持力度,出臺了哪些增值稅優(yōu)惠政策?

  答:2013年7月29日,財政部、國家稅務總局下發(fā)了《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅﹝2013﹞52號)。為進一步加大對小微企業(yè)稅收支持力度,經(jīng)國務院批準,財政部、國家稅務總局先后下發(fā)《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)、《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)。

  二、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍?

  答:《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元,下同)的,免征增值稅或營業(yè)稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,免征增值稅。

  三、兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人,如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

  答:《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額,月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的,免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元或季營業(yè)額不超過9萬元的,免征營業(yè)稅。

  四、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人,代開專用發(fā)票繳納的稅款,能否申請退稅?

  答:《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元或季銷售額不超過9萬元的,當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還。

  五、個體工商戶能否申請代開專用發(fā)票?

  答:從2014年10月1日起,個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)﹝2004﹞153號)規(guī)定,向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

  六、如何計算享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策納稅人月(季度)銷售額?

  答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條規(guī)定,小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

  因此,享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月(季度)銷售額指納稅人當月或當季實際發(fā)生的不含稅銷售額,包括應征增值稅不含稅銷售額(含小規(guī)模納稅人申請稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額)、固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

  七、增值稅小規(guī)模納稅人當月銷售額超過3萬元,次月符合條件還能享受免稅嗎?

  答:可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計算的,當月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅,并不影響次月的免稅。同樣的,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,當季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅,不影響下一季度的免稅。

  八、小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案?

  答:小微企業(yè)免征增值稅不需要進行申請或辦理備案手續(xù)。納稅人符合免稅條件的,在納稅申報時,按規(guī)定進行免稅申報,即可享受優(yōu)惠政策。

  九、符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人填寫申報表應注意的要點?

  答:《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(2014年第58號)對《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》進行了調整。月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人分情況進行填寫:非個體工商戶和其他個人的征稅項目銷售額(不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”,征稅項目免征增值稅額填第15欄“小微企業(yè)免稅額”;個體工商戶和其他個人的征稅項目銷售額(不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第8欄“未達起征點銷售額”,征稅項目免征增值稅額填第16欄“未達起征點免稅額”。代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅部分填第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”、第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)的小規(guī)模納稅人不能填第7、8、15、 16欄。

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