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增值稅減免稅政策

時(shí)間:2024-07-03 21:24:50 辦稅指南 我要投稿
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增值稅減免稅政策

  什么樣的企業(yè)享受免征增值稅優(yōu)惠?應(yīng)以哪些文件為依據(jù)?以下是小編J.L分享的增值稅減免稅政策,更多熱點(diǎn)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目歡迎您繼續(xù)訪問(www.oh100.com/chuangye)。

  稅收文件

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第49號)

  《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)

  《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號)

  增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則

  熱點(diǎn)問答

  1、“營改增”納稅人提供的跨境服務(wù),能否享受免征增值稅優(yōu)惠?應(yīng)以哪些文件為依據(jù)?

  目前,有關(guān)跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策的文件主要有3個(gè),分別是:國家稅務(wù)總局公告2013年第52號、財(cái)稅〔2013〕106號和財(cái)稅〔2014〕43號。

  其中,財(cái)稅〔2013〕106號文件附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》明確了應(yīng)稅服務(wù)適用免稅政策的范圍,國家稅務(wù)總局公告2013年第52號細(xì)化了免稅服務(wù)的具體范圍以及相關(guān)稅收管理事項(xiàng),而財(cái)稅〔2014〕43號文件則結(jié)合電信業(yè)“營改增”對免稅范圍進(jìn)行了補(bǔ)充。

  2、哪些跨境服務(wù)可以免征增值稅?

  根據(jù)上述文件,能夠享受免征增值稅優(yōu)惠政策的跨境應(yīng)稅服務(wù)包括:

  (一)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

  (二)會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

  (三)存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

  (四)標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

  (五)在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行、播映服務(wù)。

  (六)以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的;以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》,或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的;以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》,或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的;以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》,或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的。

  (七)以公路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù),但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》,或者未具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的;以水路運(yùn)輸方式提供至臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù),但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》,或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》的船舶的;以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù),但未具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶的;以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運(yùn)輸服務(wù),但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》,或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)(含港澳)航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的;以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運(yùn)輸服務(wù),但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》,或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”

  3、申請免稅是否需要辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)?

  《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第49號

  第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù),同時(shí)提交以下資料:

  (一)《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》;

  (二)跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件;

  (三)提供本辦法第二條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)、第(六)項(xiàng)、以及第(十)項(xiàng)第2目跨境服務(wù),應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件;

  (四)提供本辦法第二條規(guī)定的國際或者港澳臺運(yùn)輸服務(wù),應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料;

  (五)向境外單位提供跨境服務(wù),應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料;

  (六)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局要求的其他資料。

  跨境服務(wù)合同原件為外文的,應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章。

  境外資料無法提供原件的,可只提供復(fù)印件,注明“復(fù)印件與原件一致”字樣,并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的,應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章。

  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的境外證明材料有疑義的,可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

  哪些情況適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

  一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號)第六條第一項(xiàng)規(guī)定:“適用范圍。

  適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),是指:

  1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物,具體是指:

  (1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

  (2)避孕藥品和用具,古舊圖書。

  (3)軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。

  (4)含黃金、鉑金成分的貨物,鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。

  (5)國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見附件8。

  (6)已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。

  (7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。

  (8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

  (9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅[1995]52號)的規(guī)定執(zhí)行]。

  (10)油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

  (11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

  (12)來料加工復(fù)出口的貨物。

  (13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

  (14)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

  (15)以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

  2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù):

  (1)國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退(免)稅的貨物]。

  (2)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。

  (3)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

  3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

  具體是指:

  (1)未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退(免)稅的出口貨物勞務(wù)。

  (2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。

  (3)已申報(bào)增值稅退(免)稅,卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

  對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅,并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。”

  二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第五條第八項(xiàng)規(guī)定:“出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報(bào)退(免)稅,適用免稅政策。已申報(bào)退(免)稅的,應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。”

  三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號)規(guī)定:“一、出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物,須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同),并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物,除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外,適用增值稅免稅政策。”

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