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小微企業(yè)稅收政策效應(yīng)分析

時(shí)間:2024-08-14 19:52:34 辦稅指南 我要投稿
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小微企業(yè)稅收政策效應(yīng)分析

  小微企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義 。以下是小編J.L分享的小微企業(yè)稅收政策效應(yīng)分析,更多熱點(diǎn)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目歡迎您繼續(xù)訪問(wèn)(www.oh100.com/chuangye)。

  為了支持小微企業(yè)健康發(fā)展,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策,優(yōu)惠力度逐年加大,扶持作用漸趨明顯。本文通過(guò)專(zhuān)題調(diào)研的方式,旨在從微觀層面分析稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際效果,查找政策落實(shí)中遇到的問(wèn)題,為進(jìn)一步完善相關(guān)稅收優(yōu)惠政策提供盡可能科學(xué)、可行的對(duì)策建議,以促進(jìn)小微企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

  一、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際效果

  (一)現(xiàn)行政策規(guī)定

  貨物勞務(wù)稅方面:2013年8月1日起,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營(yíng)業(yè)稅 。自2014年10月1日至2015年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù),下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3 萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征營(yíng)業(yè)稅 。企業(yè)所得稅方面:2008年1月1日起,對(duì)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 ;2010年1月1日起,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 ;2012年1月1日起,將年應(yīng)納稅所得額的上限由3萬(wàn)元提高至6萬(wàn)元 ;2014年1月1日起,進(jìn)一步將年應(yīng)納稅所得額的上限由6萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元 ,且所有符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(無(wú)論采取查賬征收方式,還是采取核定征收方式),均可以按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 。財(cái)產(chǎn)行為稅方面:2011年11月1日至2014年10月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅 。

  (二)政策落實(shí)情況

  以安徽國(guó)稅為例,全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)加大政策宣傳力度,優(yōu)化稅收服務(wù)手段,強(qiáng)化日常督促檢查,多措并舉、積極作為,有效推動(dòng)了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的全面貫徹、深入落實(shí)。從全省的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看,受惠于小微企業(yè)暫免征增值稅政策的納稅人由2013年9月份納稅申報(bào)期的5.2萬(wàn)戶(hù)(含增值稅零、負(fù)申報(bào),下同)增加至2014年7月份納稅申報(bào)期的11.39萬(wàn)戶(hù),該項(xiàng)政策實(shí)施以來(lái)累計(jì)免征增值稅超過(guò)1億元。實(shí)際受惠于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人逐年增加,2010年度3.38萬(wàn)戶(hù),減免企業(yè)所得稅0.54億元;2011年度3.69萬(wàn)戶(hù),減免企業(yè)所得稅0.74億元;2012年度3.76萬(wàn)戶(hù),減免企業(yè)所得稅1.04億元;2013年度4.30萬(wàn)戶(hù),減免企業(yè)所得稅1.33億元。

  (三)政策效應(yīng)分析

  稅收優(yōu)惠政策的有效落實(shí),對(duì)安徽省小微企業(yè)的健康發(fā)展起到了積極的助推作用。一是稅收優(yōu)惠惠及的納稅人越來(lái)越多。以小微企業(yè)暫免征增值稅政策為例,2014年7月份納稅申報(bào)期受惠的小微企業(yè)11.39萬(wàn)戶(hù),同期辦理納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人企業(yè)13.46萬(wàn)戶(hù),惠及面達(dá)84.62% 。以小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為例,惠及企業(yè)逐年增加,特別是年應(yīng)納稅所得額上限提高至10萬(wàn)元,范圍擴(kuò)大至實(shí)行核定征收方式的納稅人后,將有更多的小微企業(yè)享受到更大的稅收優(yōu)惠。二是小微企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力逐步增強(qiáng)。小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)下行壓力不減的背景下,稅費(fèi)高、融資難等問(wèn)題突出,在最需要解決的資金、技術(shù)、人才、政策等諸多因素中,資金問(wèn)題的占比近56%。稅收優(yōu)惠政策的全面實(shí)施,一方面,起到了較好的導(dǎo)向作用,使大多數(shù)小微企業(yè)感到了溫暖,看到了希望,增強(qiáng)了自身應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力的信心;另一方面,通過(guò)多重政策效應(yīng)的相互疊加,在一定程度上緩解了小微企業(yè)的資金壓力,有利于增強(qiáng)其自身造血功能,促進(jìn)其不斷發(fā)展壯大。三是稅收政策的正向激勵(lì)作用不斷發(fā)揮。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的全面、有效落實(shí),進(jìn)一步激發(fā)了全社會(huì)的創(chuàng)業(yè)熱情,從而增加了就業(yè)崗位,促進(jìn)了民生改善,有利于社會(huì)和諧穩(wěn)定。以小微企業(yè)暫免征增值稅政策為例,政策實(shí)施以來(lái),安徽省累計(jì)新開(kāi)業(yè)小微企業(yè)1.43萬(wàn)戶(hù),提供就業(yè)崗位16.6萬(wàn)個(gè) ,較好地促進(jìn)了民生改善。

  二、影響政策落實(shí)效果的主要因素

  (一)小型微利企業(yè)認(rèn)定與小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)存差異

  小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅法明確的一個(gè)法定概念,具體指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的下列企業(yè):(1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元 。小微企業(yè)則是一個(gè)約定概念,是小型企業(yè)和微型企業(yè)的統(tǒng)稱(chēng)。根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》 表述,中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。同時(shí)進(jìn)一步明確,規(guī)定適用的行業(yè)包括:農(nóng)、林、牧、漁業(yè),工業(yè)(包括采礦業(yè),制造業(yè),電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)),建筑業(yè),批發(fā)業(yè),零售業(yè),交通運(yùn)輸業(yè)(不含鐵路運(yùn)輸業(yè)),倉(cāng)儲(chǔ)業(yè),郵政業(yè),住宿業(yè),餐飲業(yè),信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)),軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng),物業(yè)管理,租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),其他未列明行業(yè)(包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè),居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè),社會(huì)工作,文化、體育和娛樂(lè)業(yè)等);據(jù)此分別設(shè)定了上述 16個(gè)行業(yè)中的小型企業(yè)、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。由此可見(jiàn),小型微利企業(yè)和小微企業(yè)在劃型標(biāo)準(zhǔn)上存在明顯差異。這一差異,使得相當(dāng)一部分企業(yè)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn),且屬于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》劃定的小型企業(yè)或微型企業(yè),但無(wú)法享受企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。而根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》第二十三條規(guī)定,國(guó)家在有關(guān)稅收政策上支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展。顯然,小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與這一規(guī)定存在不相協(xié)調(diào)之處,相當(dāng)一部分企業(yè)認(rèn)為是一種政策歧視,從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策落實(shí)過(guò)程中的解釋難度,降低了社會(huì)各界對(duì)稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展的認(rèn)同度。

  (二)增值稅暫免征政策與起征點(diǎn)制度競(jìng)合導(dǎo)致誤解

  從2011年11月1日起,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)增值稅起征點(diǎn)的幅度作如下調(diào)整:銷(xiāo)售貨物的,為月銷(xiāo)售額5000—20000元;銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷(xiāo)售額5000—20000元;按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額300—500元 。據(jù)此,全國(guó)絕大多數(shù)省份結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際,均將增值稅起征點(diǎn)調(diào)高至幅度上限,即銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元。由于決定對(duì)調(diào)整目的的界定是“為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求”,導(dǎo)致一些地方將增值稅起征點(diǎn)適用范圍擴(kuò)大至增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)。而根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第一款規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人;第九條第二款同時(shí)規(guī)定,條例第一條所稱(chēng)個(gè)人,是指?jìng)(gè)體工商戶(hù)和其它個(gè)人。由此可見(jiàn),增值稅起征點(diǎn)調(diào)整,與支持小微企業(yè)發(fā)展并無(wú)明顯關(guān)聯(lián)。為了彌補(bǔ)稅收政策疏漏,糾正政策執(zhí)行上的混亂,在進(jìn)一步大力支持小微企業(yè)發(fā)展的背景下,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定,從2013年8月1日起,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。但由于增值稅暫免征政策與增值稅起征點(diǎn)制度均將月銷(xiāo)售額的限額確定為2萬(wàn)元,使得相當(dāng)一部分納稅人對(duì)增值稅暫免征政策產(chǎn)生了模糊認(rèn)識(shí)。同時(shí),受增值稅“以票控稅”征管模式的影響,不少納稅人因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而并未完全享受稅收優(yōu)惠。此外,也有一部分納稅人認(rèn)為月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低,實(shí)際免征的稅額很小,尚達(dá)不到本地區(qū)確定的最低工資標(biāo)準(zhǔn),與經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀明顯不適應(yīng),只能算是一種政策導(dǎo)向,對(duì)小微企業(yè)的作用非常有限。

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