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2016小微企業(yè)免稅新政策
2016年小微企業(yè)免稅政策是怎樣的?有很多人還是不怎么理解,以下是小編J.L分享的小微企業(yè)免稅新政策,更多熱點創(chuàng)業(yè)項目歡迎訪問(www.oh100.com/chuangye)。
1.什么是小微企業(yè)?
答:根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,小型、微型企業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)請參照工業(yè)和信息化部,國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)文件規(guī)定。
2.哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策?
答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定,對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第二十八條規(guī)定:“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為:
(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”
因此,符合上述文件規(guī)定的小范圍納稅人可適用財稅[2013]52號文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。
3.小微企業(yè)免征增值稅,需要備案嗎?
答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定,為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2013年8月1日起,對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。因此,小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍,可以免征增值稅,暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。
4.符合財稅[2013]52號文免稅的小范圍企業(yè)申報表如何填寫?
答:增值稅應(yīng)稅項目的銷售額包括小范圍納稅人申請代開專用fa票的不含稅銷售額,納稅人填寫申報表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”后,如銷售額不超過2萬元,需要在“本期應(yīng)納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時,在文件實行后,納稅人有到稅務(wù)機關(guān)申請代開fa票,當(dāng)期未退還的,填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對應(yīng)欄次;當(dāng)期已退還的,填入“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。
5.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅,銷售額是否填寫零?
答:據(jù)實填寫銷售額,銷售額合計不超過2萬元的,申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點,是否輸入減征額”這時您點擊確定后,減征額會自動生成,這時應(yīng)納稅額就自動生成零。
6.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅,如果前期向稅務(wù)局代開專用fa票,稅款已經(jīng)預(yù)繳了,銷售方fa票也已經(jīng)認證了,無法退回,還可以申請退稅嗎?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)規(guī)定,增值稅小范圍納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的,當(dāng)期因代開增值稅專用fa票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用fa票)和普通fa票已經(jīng)繳納的稅款,在fa票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。因此,貴公司要收回全部fa票聯(lián)次后,方可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅,否則無法申請退稅。
7.小范圍企業(yè)月銷售額不超過2萬元,免征文化事業(yè)建設(shè)費申報表如何填寫?
答:據(jù)實填寫銷售額,銷售額合計不超過2萬元的,申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點,是否輸入減征額?”這時點擊“確定”后,不需要輸入減征額。
8.小微企業(yè)月銷售額低于2萬元免征增值稅,其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)規(guī)定,月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元),月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的,應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。因此,月銷售額指的是每月實際發(fā)生的銷售額。
9.自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅,是否適用一般納稅人?
答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定,對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅。因此,自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅,只適用增值稅小范圍納稅人,不適用一般納稅人。
10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅,實行差額征稅的小范圍納稅人,計算銷售額,是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號),比照一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定,暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售2萬元以下的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為差額扣除之前的銷售額。因此,實行差額征稅的小范圍納稅人應(yīng)按照差額扣除前的銷售額進行確認。
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