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企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報指導(dǎo)
按照《企業(yè)所得稅法》要求，企業(yè)應(yīng)在年度終了之日起五個月內(nèi)，開展匯算清繳。目前，居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在如火如荼地進行中，針對申報時的“常見問題”和“關(guān)鍵細節(jié)”，以下是小編幫大家整理的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報指導(dǎo)，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報指導(dǎo)1
企業(yè)所得稅申報表填寫常見問題
一、哪些申報表必須填報?
實行查賬征收的納稅人，2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有：
(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》
(2)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表(A000000)》
(3)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)(A100000)》。
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，選擇“填報”或“不填報”的申報表。凡涉及的就選擇“填報”，并完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報;不涉及的則選擇“不填報”，對選擇“不填報”的表格均無需填報，也不需以零數(shù)據(jù)上報稅務(wù)機關(guān)。
2.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表(A000000)》為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、主要會計政策、股東結(jié)構(gòu)和對外投資情況等。納稅人填報申報表時，首先填報此表并為后續(xù)申報提供指引。另外，查賬征收的符合條件的小型微利企業(yè)，在享受減低稅率和減半征稅的稅收優(yōu)惠時，只需通過填報此表的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、從事國家非限制和禁止行業(yè)”等欄次自動履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準和再另行報送其他資料進行專門備案。
3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)(A100000)》為必填表。體現(xiàn)企業(yè)所得稅計稅流程，即在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法進行納稅調(diào)整，計算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額等，最后計算應(yīng)補(退)稅款。此表是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
除上述3張申報表是參與匯算清繳的納稅人均必須填報的外，其他納稅申報表(附表)由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項選擇是否填報。
二、此次申報表修改內(nèi)容包括哪些?
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)文修改了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號)中的部分申報表。
(一)全面修改了3張申報表(替代原表，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整)
1.全面修改《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)。按照該政策在季度申報表的填報思路，重新設(shè)計《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》，增加了行次，承擔原固定資產(chǎn)加速折舊政策申報備案及減免稅核算功能。修改后，便于納稅人申報，同時優(yōu)化減免稅核算工作。
2.修改《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》(A107030)。在原表基礎(chǔ)上，增加“有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅抵扣應(yīng)納稅所得額”相應(yīng)行次，并進一步完善了填報說明。
3.進一步優(yōu)化《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)。
主要體現(xiàn)在四個方面：
(1)是便于小型微利企業(yè)享受2015年4季度起的減半擴圍政策，從技術(shù)上解決年度中間調(diào)整所得稅政策的填報問題，增加行次并修改細化了填報規(guī)則。同時設(shè)計《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》，簡化年所得在20萬元至30萬元之間的小微企業(yè)同時享受10%、20%兩檔稅率的計算問題，方便納稅人查詢使用，減少填報錯誤。
(2)是解決新優(yōu)惠政策的填報問題。增加相應(yīng)行次，滿足集成電路封裝測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵材料、專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)填報減免稅。
(3)是對部分減免稅項目進行細分，提升減免稅核算質(zhì)量。進一步細化集成電路企業(yè)、促進就業(yè)、地震災(zāi)區(qū)三類優(yōu)惠政策填報行次，方便納稅人準確申報，滿足減免稅核算需要。
(4)是進一步優(yōu)化行次順序和減免稅歸類，優(yōu)化報表質(zhì)量。對經(jīng)濟特區(qū)、浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)與其他高新技術(shù)企業(yè)組成一類，要求同步填寫高新技術(shù)企業(yè)附表，增強表間邏輯關(guān)系的牽制;根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定辦法調(diào)整需要，將文化支撐領(lǐng)域政策優(yōu)惠情況并入高新技術(shù)企業(yè)相應(yīng)行次，便于操作;按照特殊專項(救災(zāi)、就業(yè))優(yōu)惠、行業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠的順序?qū)?yōu)惠政策順序進行了調(diào)整。此外，申報表預(yù)留了部分“其他”行次，增強報表的兼容功能。
(二)個別報表項目的修改
(1)是修改《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)個別項目，調(diào)整原“建筑業(yè)”歸類問題;將原“非限制和禁止行業(yè)”表述為“限制或禁止行業(yè)”，與季度申報表和大部分小微企業(yè)的理解保持一致，便于判斷、定位以前年度“小型微利企業(yè)”。
(2)是為便于納稅人享受轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可技術(shù)使用權(quán)的優(yōu)惠政策，對《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)填報說明作了細微改動。
(3)是A.《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》(A105050)、《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》(A105070)、《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》(A105120)，原來由發(fā)生納稅調(diào)整的企業(yè)填報，改為只要會計上發(fā)生相關(guān)支出(包括準備金)，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。
到目前為止，在納稅調(diào)整項目明細表(A105000～A105120)系列，共有5張表即便不存在納稅調(diào)整事項，只要有職工薪酬、捐贈支出、資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)損失等相應(yīng)稅前扣除事項發(fā)生，就必須報送——“發(fā)生即填報”。
A.《職工薪酬納稅調(diào)整明細表(A105050)》
B.《捐贈支出納稅調(diào)整明細表(A105070)》C.《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表(A105080)》
D.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表(A105090)》
E.《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表(A105120)》
B.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。由適用于享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的納稅人填報改為由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也需填報本明細表。
(三)公告適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
三、常見的填報錯誤
1.彌補虧損直接填
企業(yè)發(fā)生的虧損可以在以后五年度內(nèi)彌補，這是最簡單不過的政策。企業(yè)應(yīng)填報A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》。
某企業(yè)A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第5行“前一年度”即2013年填報虧損600萬，但其2013年度實際虧損額僅為100萬元，該企業(yè)多彌補虧損500萬元。進一步核查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2010、2011、2012年度虧損額分別為200、180、120萬元，企業(yè)2014年度總共可彌補虧損額為600萬元，為圖省事，全部填到2013年度。這樣的填報錯誤不是一兩家。
2.行業(yè)填錯
很多企業(yè)對A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“103所屬行業(yè)明細代碼”填寫比較隨意，若是不享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，則無關(guān)緊要，但若享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，則必須屬于六大行業(yè)(今年再加四個行業(yè))，若企業(yè)行業(yè)填寫不正確，系統(tǒng)會認為企業(yè)加速折舊存在問題。
3.工資為零
在對以工資薪金支出為扣除基數(shù)的相關(guān)費用(職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等)監(jiān)控中，發(fā)現(xiàn)大量企業(yè)超過限額扣除，進一步分析發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第1行“工資薪金支出”為零。企業(yè)一年不可能一分錢工資都不發(fā)，就算真一分錢工資都不發(fā)，又哪里來的職工福利費?這些的企業(yè)不在少數(shù)，他們認為“納稅調(diào)整表”沒有納稅調(diào)整就可以不填，這是錯誤的，即使沒有納稅調(diào)整，企業(yè)也要如實填報相關(guān)數(shù)據(jù)。
4.基本醫(yī)療保險填補充醫(yī)療保險
有的企業(yè)A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第11行“補充醫(yī)療保險”超標未調(diào)整。經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，企業(yè)誤將基本醫(yī)療保險填入補充醫(yī)療保險行次。企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險應(yīng)填入A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第8行“各類基本社會保障性繳款”。
5.政府補助填其他
有的企業(yè)A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”大于零，而A101010《一般企業(yè)收入明細表》第20行“政府補助利得”為零。對于一般企業(yè)來說，大多數(shù)不征稅收入來源于政府補助，企業(yè)沒有取得政府補助，怎么會有不征稅收入，因此企業(yè)存在少計收入的嫌疑。經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將政府補助填入A101010《一般企業(yè)收入明細表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入，因此系統(tǒng)無法判斷“其他”中是否包含政府補助。
還發(fā)現(xiàn)有少數(shù)企業(yè)將政府補助填入其他業(yè)務(wù)收入，甚至主營業(yè)務(wù)收入，這樣填報會加大業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)，產(chǎn)生風險。
6.財務(wù)報表隨意填報
現(xiàn)在各地稅務(wù)機關(guān)都要求企業(yè)在報送年度申報表的同時一并報送財務(wù)報表。按照年度申報表填報說明，主表第1行至第13行金額應(yīng)來源于企業(yè)財務(wù)報表中的利潤表。監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)財務(wù)報表“利潤總額”遠大于年度申報表主表第13行“利潤總額”。經(jīng)核實，大多數(shù)為企業(yè)財務(wù)報表填寫錯誤，有的多寫一個零，有的小數(shù)點點錯，有的本期金額與上期金額填反……究其原因，稅法對企業(yè)財務(wù)報表質(zhì)量沒有強制要求，填錯又不涉及稅款，又不會被處罰，因為企業(yè)對財務(wù)報表填報不重視。
7.收入為負數(shù)
某企業(yè)A101010《一般企業(yè)收入明細表》第9行“其他業(yè)務(wù)收入”為-20萬元，收入本來是增加利潤，負數(shù)變成了減少利潤。經(jīng)核實，該企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本為30萬元，其他業(yè)務(wù)收入為10萬元，企業(yè)將差額-20萬元填入“其他業(yè)務(wù)收入”，不影響應(yīng)納稅所得額。這樣的企業(yè)不是個例，多為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，將財務(wù)報表上的“其他業(yè)務(wù)利潤”直接填入年度申報表的“其他業(yè)務(wù)收入，
“營業(yè)外收入”也有填為負數(shù)的，可能是企業(yè)匯總賬上按照“營業(yè)外收支”記，遂將差額填入“營業(yè)外收入”。甚至發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入也是如此填報。
這樣填報雖不會少繳稅款，但會減少業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)。
8.享受優(yōu)惠不備案
很多企業(yè)享受了相關(guān)稅收優(yōu)惠，但沒有進行備案。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的.公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)第三條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料�！钡鶕�(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問題的意見》(稅總發(fā)[2014]107號)第三條第十一款規(guī)定：“實施備案管理的事項，納稅人等行政相對人應(yīng)當按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送備案材料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將其作為加強后續(xù)管理的資料，但不得以納稅人等行政相對人沒有按照規(guī)定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權(quán)利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動。納稅人等行政相對人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法進行處理�！逼髽I(yè)沒有備案是不對的，但雖然沒有備案，也可以補充備案享受稅收優(yōu)惠，因此企業(yè)不重視備案。
9.一不小心填串行
某企業(yè)A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第4行“職工教育經(jīng)費支出”超標未調(diào)整，經(jīng)核實，企業(yè)將職工福利費支出(第3行)錯填入職工教育經(jīng)費支出(第4行)，導(dǎo)致系統(tǒng)認為職工教育經(jīng)費超標。這樣的企業(yè)也不在少數(shù)，解釋的理由多是行次太多看串行了。
10.不填該填的行次
一大型國有企業(yè)職工福利費超標2000多萬元，稅務(wù)人員很奇怪，這么大一家國企怎么會連這么點小政策都不知道。經(jīng)向企業(yè)核實，原來企業(yè)將此超標的2000多萬元填入A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第29行“其他”第3列“調(diào)增金額”。明明按照填報順序超標的職工福利費應(yīng)填入A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第3行“職工福利費”第5列“納稅調(diào)整金額”，企業(yè)卻舍近求遠填入別的報表，真讓核查人員哭笑不得。
因此，企業(yè)在2015年度匯算清繳填報申報表時，一定認真填寫，避免不必要的麻煩。
企業(yè)所得稅申報表填寫關(guān)鍵細節(jié)
1.空白項
報表中的白色空格，是填寫的內(nèi)容，務(wù)必手工填寫每個空格
2.計算行(列)
報表中的灰色行(列)是系統(tǒng)將根據(jù)計算關(guān)系自動計算出結(jié)果。這些行(列)是不允許修改的(特殊說明處除外)
3.校驗
在軟件功能欄中，用戶點擊[校驗]按鈕執(zhí)行申報信息校驗，系統(tǒng)會依據(jù)校驗規(guī)則校驗所有申報信息是否合規(guī)，若校驗通過，會提示：校驗通過;若校驗不通過，系統(tǒng)會在軟件中新增“校驗結(jié)果”頁簽，親們按照信息提示逐項修改申報信息就可以了。
4.填寫報表數(shù)據(jù)
禁止使用“復(fù)制”、“粘貼”功能填寫報表數(shù)據(jù)！
用“復(fù)制”、“粘貼”功能填寫報表數(shù)據(jù)，將會改變所填空格的原始設(shè)置，導(dǎo)致數(shù)據(jù)填寫有誤、錯誤提示功能失效等后果
千萬不要為了圖省力“復(fù)制”、“粘貼”！
5.稅率格式
稅率的格式均填寫小數(shù)格式，如12.89%，只需輸入0.1289即可。
6.小數(shù)位數(shù)
所有數(shù)值，金額單元格系統(tǒng)自動保留小數(shù)點后兩位小數(shù);比例單元格系統(tǒng)允許用戶錄入至多6位小數(shù)。
7.輸入法
對于符號、數(shù)字要在英文輸入法下輸入哦！否則因為折行顯示錯誤而出現(xiàn)亂字符就得不償失了呢~
8.文件保存
為防止數(shù)據(jù)因軟件退出而丟失，親們要養(yǎng)成隨時進行文件保存的好習慣，如需調(diào)整納稅人基礎(chǔ)信息表，建議先把填寫好的數(shù)據(jù)保存好，再進行修改！
導(dǎo)出的申報文件無法通過電子申報進行報送
電子申報軟件只接收申報類型為“正常申報”哦！申報類別為“年度匯算清繳”的申報記錄。如果是其余情況，要聯(lián)系戶籍管理所管理員申報
9.用戶數(shù)據(jù)如何備份
方法一：先關(guān)閉匯算清繳軟件，打開軟件安裝目錄，將Data文件夾下的HSQJYW.db拷貝至其他目錄存放，進行備份。
方法二：使用[導(dǎo)出]功能，系統(tǒng)將首先保存當前客戶端打開的申報信息，然后將當前系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)導(dǎo)出為.data文件，選擇文件保存路徑保存導(dǎo)出文件。
10.如何在同一軟件中繼續(xù)申報多家企業(yè)
這是大家都特別關(guān)心的問題！按照下面的步驟，我們一步一步來操作！
1、首先按照上述將HSQJYW.db文件備份，或者使用[導(dǎo)出]功能導(dǎo)出.data文件備份;
2、使用[新增修改]功能建立新企業(yè)信息;
3、填報或修改數(shù)據(jù)。
4、若需要打開先前備份的企業(yè)數(shù)據(jù)：
第一步
先備份當前企業(yè)數(shù)據(jù)(HSQJYW.db文件，.data文件都可以)；
第二步
①選擇HSQJYW.db文件備份的，關(guān)閉軟件后，將軟件安裝目錄Data文件夾下的HSQJYW.db文件進行替換，替換為已備份文件后再次打開匯算清繳軟件;
②選擇.data文件備份的，直接使用[導(dǎo)入]功能導(dǎo)入已備份.data文件。注意：在進行文件替換、[導(dǎo)入]或[新增修改]前，必須先備份當前數(shù)據(jù)，否則當前數(shù)據(jù)將被覆蓋無法找回。
11.資產(chǎn)總額填寫
要注意啦！填寫企業(yè)信息時，資產(chǎn)總額的單位是萬元而不是元。
12.小型微利企業(yè)填報
企業(yè)信息填寫時，107從事國家限制和禁止行業(yè)的選擇千萬要注意今年應(yīng)當選“否”！選“否”！選“否”！(重要的事情說三遍)否則無法享受小型微利的優(yōu)惠政策。
企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報指導(dǎo)2
1、收入明細表根據(jù)利潤表本年累計數(shù)分項填寫。
2、成本費用明細表 ： 一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實際，分類填寫。
3、納稅調(diào)整項目表 ： 這個很關(guān)鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法條例，需要調(diào)增的就調(diào)增，不需要就如實填寫。很多是要先填寫后面的附表的，就先填附表。
4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表
5、稅收優(yōu)惠明細表 ： 如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。
6、境外所得稅抵免的，沒有的填0
7、以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表，一般沒進行的，填寫都是0
8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整表 有的話就按實際填寫 沒的'話就是0 。
9、折舊攤銷注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對固定資產(chǎn)分類再填表。
10、其它的表格不一定重要，基本都是0，認真填寫一下就好了。
舉幾個最常見最簡單的扣除類，調(diào)增收入調(diào)減收入的例子：
1、全年計提了100萬的職工薪酬，全年只發(fā)放了90萬，那帳載金額就是100萬，稅收金額就是90萬，調(diào)增金額為10萬。因為根據(jù)稅法，只計提沒有發(fā)放的職工薪酬，不能稅前扣除。
2、全年營業(yè)收入為5000萬，發(fā)生招待費50萬，因為500.6=30萬大于50000.005=25，只能按25萬稅前扣除（取小原則）。那招待費的帳載金額就是50萬，稅收金額就是25萬，調(diào)增金額為25萬。
3、稅收滯納金計入營業(yè)外支出5000元，稅前不能扣除，帳載金額就是5000，稅收金額就是0，調(diào)增金額為5000元。
4、收入調(diào)整的，就要先填寫附表五了，比如購買國債的利息收入，按稅法免所得稅，要調(diào)減收入。
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