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小微企業(yè)企業(yè)所得稅計算方法
企業(yè)季度所得稅小微企業(yè)減免額怎么計算?下面YJBYS小編整理了詳細內容，歡迎閱讀。
根據(jù)國家稅務總局《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》，企業(yè)所得稅申報屬期在2015年10月1日至2017年12月31日且納稅人產生的實際利潤額在20萬至30萬(含)之間的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅。前9個月仍然按5%減免，10月以后按15%進行減免具體計算方法如下具體分為以下四種情況：
A1、正常納稅人(非2015年開業(yè)和注銷的納稅人)：
舉例說明：按季申報第四季度：小型微利企業(yè)減免稅率=0.05*(9/12)+0.15*(3/12)
按月申報十月份：小型微利企業(yè)減免稅率=0.05*(9/10)+0.15*(1/10)
按月申報十一魚粉：小型微利企業(yè)減免稅率=0.05*(9/11)+0.15*(2/11)
A2、在2015年開業(yè)的納稅人。該種納稅人需要分為兩種情況處理：
A2.1、當納稅人開業(yè)日期在2015-10-01之前：
舉例說明：納稅人2015年4月13日開業(yè)，按月申報11月份稅款：小型微利企業(yè)減免稅率=0.05*(6/8)+0.15*(2/8)
納稅人2015年6月21日開業(yè)，按季申報第四季度稅款：小型微利企業(yè)減免稅額=0.05*(4/7)+0.15*(3/7)
A2.2、當納稅人開業(yè)日期在2015-10-01之后：這類納稅人無論按月申報、按季申報，小型微利企業(yè)減免稅率=0.15
A3、在2015年注銷的納稅人。該種納稅人只有一種情況即在2015-10-01日之后注銷(在2015-10-01日之前注銷的最晚已經通過10月份的大征期進行過申報，不享受該政策)：
舉例說明：納稅人2015年11月28日注銷，按季申報第四季度稅款：小型微利企業(yè)減免稅率=0.05*(9/11)+0.15*(2/11)
納稅人2015年10月24日注銷，按月申報10月份稅款：小微企業(yè)減免稅率=0.05*(9/10)+0.15*(1/10)
A4、在2015年開業(yè)并注銷的納稅人。該種情況仍然使用2015-10-01作為判斷標準，分為以下三種情況處理：
A4.1、當納稅人注銷日期在2015-10-01之前，不予處理，該種納稅人不享受該種政策優(yōu)惠減免。
A4.2、當納稅人開業(yè)日期在2015-10-01之后，小型微利企業(yè)減免稅率=0.15
A4.3、當納稅人在2015-10-01日之前開業(yè)、在2015-10-01日之后注銷：
舉例說明：納稅人2015年3月18日開業(yè)，2015年11月3日注銷：
小型微利企業(yè)減免稅率 = 0.05*(7/9)+0.15*(2/9)
C、當申報屬期為2015-01-10至2015-12-31的年度申報且納稅人產生的實際利潤額在20萬至30萬之間時，復用上述處理邏輯返回小微企業(yè)減免稅率即可。
D、自2016年1月1日之后居民企業(yè)所得稅月季度、年度申報不再按照實際利潤額劃分為兩個檔次進行對應的小微企業(yè)減免資格減免，按照0-30萬(含)享受0.15的小微企業(yè)減免金額，政策截止時間為2017年12月31日。
最新小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠政策問題匯總(全)
問：小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠政策調整的具體內容是什么?
答：根據(jù)國務院第102次常務會議決定，以及《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元至30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅�！敦斦� 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)繼續(xù)執(zhí)行。
問：稅務總局對稅務系統(tǒng)貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出了哪些要求?
答：今年2015年3月，我局向全系統(tǒng)下發(fā)了《關于進一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知》(稅總發(fā)〔2015〕35號)，圍繞“全力宣傳、全程服務、全年督查、全面分析”四個方面，提出了10項措施要求，稅務系統(tǒng)正在按照既定的時間表和任務單，不折不扣地抓緊落實。這對今年上半年全面落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，起到有效的推動作用。
與此同時，為貫徹落實國務院第102次常務會議決定，我局下發(fā)《關于認真做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知》(稅總發(fā)〔2015〕108號)，要求各級稅務機關在做好原有工作基礎上，要從講政治、顧大局高度，把全面抓好小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實繼續(xù)作為一項光榮而艱巨的政治任務，列為今年下半年稅務系統(tǒng)一項重要工作，統(tǒng)籌謀劃、周密部署、迅速行動、落實責任。要求按照時間節(jié)點、任務清單、工作責任，不折不扣地抓好貫徹落實工作。同時，對稅收宣傳、納稅服務、信息化建設、督查考評等方面提出了具體要求。
問：此次小型微利企業(yè)所得稅調整范圍，個體工商戶、個人獨資自己包含在內嗎?
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定，“在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”，“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
問：介紹中提到了小微企業(yè)，也提到了小型微利企業(yè)，請問小微企業(yè)是否就是小型微利企業(yè)?
答：小微企業(yè)并不等同于小型微利企業(yè)�！靶⌒臀⒗髽I(yè)”屬于企業(yè)所得稅中的專業(yè)術語，有著特殊定義及認定標準，與其他部門的規(guī)定或者我們的通常理解有所不同。
顧名思義，“小型微利企業(yè)”具有兩個顯著特征，一個是“小型”，另一個是“微利”。根據(jù)相關規(guī)定，在判斷是否為“小型”企業(yè)時，參照兩個指標，即“從業(yè)人員”和“資產總額”;在判斷是否為“微利”企業(yè)時，參照的指標為“應納稅所得額”。
為使指標設置科學合理，避免因分類過細造成操作困難，企業(yè)所得稅法將企業(yè)劃分為“工業(yè)企業(yè)”和“其他企業(yè)”兩種類型，并分別制定了不同的指標標準。
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
出于宏觀調控，引導社會投資，促進產業(yè)結構優(yōu)化升級，優(yōu)化資源配置，確保經濟社會全面可持續(xù)發(fā)展等目的，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，是不能被認定為符合條件的小型微利企業(yè)的，也是不能享受相應稅收優(yōu)惠政策的。
問：我是一名建筑企業(yè)會計，由于我們項目的不固定性，納稅年度內有業(yè)務時從業(yè)人數(shù)會超過100人以上，無業(yè)務時只有管理人員幾個人，請問像我們這種建筑企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規(guī)定，從2015年1月1日起從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
如果您單位符合上述規(guī)定，就可以享受。
問：個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定，“在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”，“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
問：非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規(guī)定，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
問：減半征稅優(yōu)惠政策和減低稅率優(yōu)惠政策有什么不同?
答：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括減半征稅和減低稅率兩種優(yōu)惠政策，主要區(qū)別在于優(yōu)惠幅度和計算方法不同。
減低稅率優(yōu)惠政策依據(jù)是《企業(yè)所得稅法》第28條的規(guī)定，“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
減半征稅優(yōu)惠政策的依據(jù)是國務院制定的專項稅收優(yōu)惠政策。從2010年開始，對年應納稅所得額低于一定標準的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
兩種政策比較而言，減半征稅政策的優(yōu)惠幅度更大。享受減低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)所得稅稅負為20%，享受減半征稅優(yōu)惠政策的企業(yè)所得稅稅負為10%。
從2010年開始，根據(jù)經濟發(fā)展需要，國務院將減半征稅優(yōu)惠政策范圍由最初的年應納稅所得額3萬元，逐步調整到了6萬元、10萬元、20萬元和30萬元，可以說，越來越多的小微企業(yè)從中享受到了政策“紅利”。
問：我公司上年符合小型微利企業(yè)政策，2015年前三個季度的利潤分別是5萬元、7萬元、9萬元。由于第三季度申報時99號文還沒有生效，我們實現(xiàn)累計利潤21萬元只能按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅。我公司第四季度利潤預計在9萬元以內。請問：對按照99號文和61號公告公式計算第1-3季度折算利潤對應的減免額與我公司1-3季度實際享受的減免額的差異調整應在第4季度預繳時申報調整?還是在匯算清繳時再一并考慮?
答：按照國務院第102次常務會議決定，此次范圍調整從2015年10月1日起開始執(zhí)行。今年10月1日(含)之后實現(xiàn)的利潤，可以適用減半征稅政策。在第三季度預繳申報時，99號文件未生效，繼續(xù)按照原辦法申報納稅。待第四季度預繳申報時，可以按照新的規(guī)定計算減免稅款。相關政策銜接已經在《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(稅務總局公告2015年第61號)進行規(guī)定。
問：這一次政策調整將會影響哪些企業(yè)，或者說哪些企業(yè)應當重點關注此次政策調整?
答：此次政策的調整將主要影響年度應納稅所得額介于20萬元至30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，這些企業(yè)從今年10月1日起，將可以享受減半征稅優(yōu)惠政策。
問：如何去辦理小型微利企業(yè)資格?每年都需要認證嗎?
答：按照稅務行政審批制度改革要求，我們全面取消了對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項審批管理，主要采取備案管理方式，這里備案完全是事后備案。
一方面稅務機關完全放權給企業(yè)，由企業(yè)自行判斷是否符合條件，判斷后認為符合條件的，可以自行申報享受稅收優(yōu)惠。
另一方面，從2014年開始，稅務機關不斷修改完善企業(yè)所得稅年度納稅申報表和季度納稅申報表，申報表中設計了“所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產總額”等相關指標，納稅人在填表的同時，稅務機關就可以采集上述相關信息，從而在年度納稅申報時，可以通過軟件判斷企業(yè)是否符合小微企業(yè)條件，這樣，為實現(xiàn)“以表代備”做好了操作層面的準備。
目前，小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需另行到稅務機關專門辦理相關備案手續(xù)。
問：我公司從事黑枸杞種植加工，初步預計1-9月應納稅所得額21萬元左右(三季度預計利潤8萬元左右)。目前企業(yè)有員工65人，資產總額760多萬元。請問我公司在3季度申報企業(yè)所得稅時可以享受20-30萬元擴圍后的減半征收優(yōu)惠嗎?
答：根據(jù)國務院常務會議精神，財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅【2015】99號)規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)施行減半征收政策。由于你公司2015年10月1日之前應納稅所得額已超過20萬元，而財稅【2015】99號未正式實施，因此你公司前三季度不符合減半征收政策規(guī)定。2016年1月征期，你公司再根據(jù)實際利潤實現(xiàn)情況，如果不超過30萬元，再按國家稅務總局公告2015年第61號第五條規(guī)定進行處理。
問：如果預繳時不符合小型微利，匯算時符合小型微利企業(yè)，可以退稅嗎?
答：企業(yè)預繳時不符合小型微利條件，匯算清繳時符合的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如涉及退稅問題，可以按照匯算清繳相關管理辦法執(zhí)行。
問：如何理解從2015年10月1日起享受減半征稅優(yōu)惠政策?
答：按照國務院第102次常務會議決定，此次范圍調整從2015年10月1日起開始執(zhí)行。今年10月1日(含)之后實現(xiàn)的利潤，可以適用減半征稅政策。
在進行2015年第4季度企業(yè)所得稅預繳申報(即：2016年1月份征期)時，年應納稅所得額20萬元至30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，可以按照新的規(guī)定計算減免稅款。
需要提醒注意：在10月份征期內，上述企業(yè)進行的是今年前3季度(或2015年9月份之前)的企業(yè)所得稅預繳，仍按照原來的稅收政策執(zhí)行。也就是說，10月份預繳所得稅時，只有年應納稅所得額20萬元以下的小微企業(yè)享受減半征稅政策。年應納稅所得額20萬元至30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)仍然按20%稅率征稅，不享受減半征稅政策。
問：小型微利企業(yè)在預繳時是否就可以享受優(yōu)惠?
答：小型微利企業(yè)經營規(guī)模較小，資金壓力加大。因此，從2014年開始，我們規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳時就可以享受稅收優(yōu)惠政策，年度結束后，再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補。上述規(guī)定一直沒有改變。
問：有人這樣理解：年應稅所得不超過20萬的10%，超過20萬到30萬的分段計算，即前3季度適用20%稅率，最后一季度10%，超過30萬，25%
具體應怎樣把握財稅[2015]99號中的“按照2015年10月1日后的經營月份數(shù)占其2015年度經營月份數(shù)的比例計算”，請明示具體計算方法及納稅申報表的填報。
答：對不同情況適用不同稅率的理解是正確的。對于您提出的10月1日后利潤的劃分問題，國家稅務總局網站已經發(fā)布了政策解讀稿，現(xiàn)將其中一個案例發(fā)給您，供您參考：
紅星印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。
紅星印刷廠成立于5月10日，其在2015年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數(shù)共計8個月。
紅星印刷廠預繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(3÷8)=9萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。
紅星印刷廠減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬元)。
現(xiàn)行的申報表已基本能夠滿足分段計算應納稅所得額的需要，下一步，稅務總局將進一步調整申報表的相關軟件，來解決這一問題。
問：企業(yè)所得稅征收方式有哪些，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式的限定?
答：從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定，我局放寬了政策限制，允許定率征收和定額征收的小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策。
根據(jù)管理需要，現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收方式分為兩大類：查賬征收方式與核定征收方式。對財務管理相對規(guī)范、各項制度相對健全、具備核算能力的企業(yè)采取查賬征收方式;對其它賬冊不夠健全，不能準確計算利潤的企業(yè)，采取核定征收方式。稅務機關根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額，即定率征收與定額征收。
問：虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答：企業(yè)所得稅對企業(yè)的“純所得”征稅，只有盈利企業(yè)才會產生納稅義務。因此，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無論是減低稅率政策還是減半征稅政策，都是針對盈利企業(yè)而言的。這一點不同于增值稅、營業(yè)稅對取得經營收入的納稅人減免。
對于虧損的小型微利企業(yè)，當期無需繳納企業(yè)所得稅，其虧損可以在以后5年納稅年度結轉彌補。
問：如何理解相關政策與管理文件中的“應納稅所得額”與“實際利潤額”概念?
答：在企業(yè)所得稅中，“實際利潤額”與“應納稅所得額”是有定義的。
《企業(yè)所得稅法》第5條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。因此，“應納稅所得額”首先是一個年度概念，主要在企業(yè)年度匯算清繳申報時使用。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第128條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳”。因此，“實際利潤額”概念主要在企業(yè)所得稅預繳申報中使用。
此外，根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》規(guī)定，對定率征收企業(yè)，由稅務機關核定其應稅所得率，由企業(yè)根據(jù)應稅所得率計算應納稅所得額，據(jù)此計算稅額。因此，“應納稅所得額”概念也適用于定率征收企業(yè)在預繳與年度納稅申報時使用。
由于上述情況，在相關政策與管理文件中有時表述為“應納稅所得額”，有時表述為“實際利潤額或者應納稅所得額”。
問：從2015年10月1日起，查賬征收企業(yè)在何種情況下，預繳時可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(稅務總局公告2015年第61號)文件規(guī)定，以下四種情況，企業(yè)預繳時可以適用小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策：
一是，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元的;
二是，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的;
三是，上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時，企業(yè)預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的;
四是，本年度新成立的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤不超過30萬元的。
問：減半征收是不是就是指直接按原25%的稅率減半成了12.5%的稅?
答：不是。這里減半征收是指年度應納稅所得額乘以50%以后，再按20%的稅率計算。實際稅負為10%。
問：2015年新成立企業(yè)的經營月份數(shù)如何計算?
答：2015年度新成立企業(yè)的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。
如：企業(yè)稅務登記日期為2015年2月1日，其2015年度經營月份數(shù)從2月份開始計算至12月份，共計11個月。
又如：企業(yè)稅務登記日期為2015年8月31日，其2015年度經營月份數(shù)從8月份開始計算至12月份，共計5個月。
問：小微企業(yè)職工人數(shù)含外雇臨時工嗎?
答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，在判斷是否符合小型微利企業(yè)標準時，職工人數(shù)包含外雇臨時工。
問：關于小型微利企業(yè)的兩個指標：人數(shù)和資產總額，是要同時具備這兩個條件?還是具備其一就可以了?再有資產總額指的是凈資產?還是包含負債在內的資產?
答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產總額兩個指標必須同時具備。資產是指企業(yè)資產負債表左側的資產總額的合計數(shù)。
問：從2015年10月1日起，定率征收企業(yè)在何種情況下，預繳時可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(稅務總局公告2015年第61號)文件規(guī)定，從2015年10月1日起，企業(yè)所得稅采取定率征收方式的企業(yè)，以下三種情況均可以適用減半征稅政策：
一是，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的;
二是，上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時預計符合小型微利企業(yè)條件的;
三是，本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時應納稅所得額不超過30萬元的，可以適用減半征稅政策。
問：2016年1月份繳納四季度企業(yè)所得稅時，是當季利潤不超過30萬元還是累計利潤不超過30萬元才能享受減半?
答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)在預繳時都采用累計利潤口徑。由于新政策從2015年10月1日起執(zhí)行，2016年1月份預繳時，對于累計利潤不超過30萬元的，需要按照國家稅務總局公告2015年第61號規(guī)定，對其10月1日以前的利潤，執(zhí)行減低稅率政策：10月1日之后的利潤，可以享受減半征稅優(yōu)惠。
問：小型微利企業(yè)應納稅所得額30萬元的判斷口徑是否包括查補以前年度的應納稅所得額?
答：小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于30萬元的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這里的年應納稅所得額針對的是本年度的，不包括以前年度的收入。查補以前年度的收入，應相應調整對應年度的所得稅申報，如不涉及補虧等事項，對當年的申報不影響。
問：稅務機關如何確認定額征稅的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠的減免稅額?
答：實行定額征稅的小型微利企業(yè)，這次減半征稅范圍調整到30萬元以下后，由于各企業(yè)核定情況不盡相同，這次所得稅優(yōu)惠政策調整，不是涉及到所有的定額征稅企業(yè)。稅務機關在落實優(yōu)惠政策過程中，將根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定，對于此次需要進一步調減定額范圍的部分小微企業(yè)，按照程序調整，按照依照原辦法征收。
問：小微企業(yè)認定是指當年應稅所得額在20-30之間的，就認定為小微企業(yè)嗎?
如果一家公司在2015年應稅額在40萬，到了2016年應稅額降至20萬。那么2015年不享受小微優(yōu)惠。2016年滿足條件就可以享受小微優(yōu)惠了嗎?
答：小型微利企業(yè)除了符合資產總額和從業(yè)人數(shù)指標外，其年度應納稅所得額不超過30萬元的，就屬于小型微利企業(yè)，不需要稅務機關認定。對于您所舉的案例，2015年不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，2016年符合的，2016年可以享受。
問：現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以疊加其他減低稅率的優(yōu)惠政策同時享受嗎?例如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策、高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策等?
答：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策和高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受。
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