年收入12萬元個稅申要避免的4個誤區(qū)
在年收入12萬元個稅申報過程中，納稅人經(jīng)常會產(chǎn)生各種疑問，小編就下面幾種情況為您詳細(xì)分析一下吧。
1、年所得≠年工資薪金所得
某企業(yè)財務(wù)人員反映，他們企業(yè)只有法定代表人年工資、薪金所得達(dá)到12萬元，故只有一個人進(jìn)行個人所得稅自行納稅申報。稅務(wù)人員隨即指出財務(wù)人員的錯誤理解，告知其年所得12萬元以上不等于年工資、薪金所得12萬元以上。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)的規(guī)定，年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達(dá)到12萬元：(一)工資、薪金所得;(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(四)勞務(wù)報酬所得;(五)稿酬所得;(六)特許權(quán)使用費所得;(七)利息、股息、紅利所得;(八)財產(chǎn)租賃所得;(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(十)偶然所得;(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
根據(jù)上述規(guī)定，年工資、薪金所得只是年所得中的一項。為此，稅務(wù)人員提醒納稅人，在進(jìn)行個人所得稅自行納稅申報時，不能僅就工資、薪金所得進(jìn)行申報，而應(yīng)包含《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》第六條規(guī)定的所有項目所得一并進(jìn)行申報。
2、“三費一金”不計入年所得中
市民趙女士2015年取得各項收入為13萬元，但在進(jìn)行個人所得稅申報時，卻被告知年收入未達(dá)12萬元，無需申報。
稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，趙女士年所得中包括工資所得、個人繳付的“三費一金”、購買國債獲得利息收入、企業(yè)債卷利息、稿費所得等。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)的規(guī)定，在計算12萬元年所得時，不含以下所得：(一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;4.福利費、撫恤金、救濟金;5.保險賠款;6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。(二)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得;(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
那么，當(dāng)扣除個人繳付的“三費一金”及購買國債獲得的利息收入后，趙女士年所得并未達(dá)到12萬元，無需進(jìn)行自行申報。
3、12萬納稅申報收入是含稅的
近日，小李是一名在校大學(xué)生，空閑的時候?qū)扅c網(wǎng)絡(luò)小說賺點零花錢，近日被告知需要到稅務(wù)部門進(jìn)行年所得的'12萬申報，她感覺很納悶，每次網(wǎng)站支付稿酬的時候她都記著的，絕對不到12萬，而且每次都是扣過稅的，為什么還要進(jìn)行12萬申報?于是她撥通了12366進(jìn)行咨詢。
地稅工作人員解釋：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：1.年所得12萬元以上的;2.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;3.從中國境外取得所得的;4.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。值得注意的是，這里的12萬是包含稅金的。小李實際到手的所得不足12萬，但是如果加上已扣繳稅金所得超過了12萬，那也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自行申報的，若已足額繳納稅款則無需另外補繳。
4、12萬元申報不限于“上班族”
王女士是一名全職太太，2014年，她在老公的資助下，以70萬元的價格，投資了所在城區(qū)的一處住房，該住房歸于王女士一人名下。2015年，王女士將該住房以86萬元的價格賣出，由于是家庭非唯一住房，王女士按照規(guī)定繳納了個人所得稅8600元及其他各項稅費47300元;另外，閑暇之余王女士還喜歡炒股，目前手上持有5只股票，2015年轉(zhuǎn)讓了3只股票，分別取得收益8萬元、3萬元，虧損了5萬元。那么王女士是否需要進(jìn)行12萬元申報呢?
稅務(wù)人員解釋，根據(jù)規(guī)定，年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得的合計數(shù)額。轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得以及買賣股票所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的范圍，應(yīng)計入個人年所得。
王女士投資房產(chǎn)雖然用的是老公的錢，但由于房產(chǎn)證上只寫了王女士一人的名字，所以算作是王女士個人所得;另外，雖然王女士手頭持有5只股票，只有在2015年賣出去的那3只股票盈虧相抵后的正數(shù)才為申報所得數(shù)額。那么，王女士賣房所得的收益為860000-700000-47300=112700(元);炒股所得收益為80000+30000-50000=60000(元)。兩項收益總和達(dá)到了17.7萬元，超過了12萬元，因此，王女士需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行12萬元申報。稅務(wù)機關(guān)提醒，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。
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