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如何處理企業(yè)年會(huì)企所、增值稅及個(gè)稅？
企業(yè)在某酒店召開年度工作總結(jié)會(huì)也是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的正常工作安排，相關(guān)的支出也是必要和正常的支出。如何處理企業(yè)年會(huì)企所、增值稅及個(gè)稅呢？下面一起來了解吧！
年關(guān)將近，很多企業(yè)開年會(huì)，小陳稅務(wù)特意收集相關(guān)年會(huì)涉稅處理，由于各地政策不一樣，僅供參考。
年會(huì)企業(yè)所得稅處理
政策參考及依據(jù)
《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》(財(cái)行[2013]286號(hào))中會(huì)議費(fèi)管理辦法第十四條規(guī)定：“會(huì)議費(fèi)開支范圍包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。前款所稱交通費(fèi)是指用于會(huì)議代表接送站，以及會(huì)議統(tǒng)一組織的代表考察、調(diào)研等發(fā)生的交通支出。”
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)會(huì)議費(fèi)管理辦法>的通知》(稅總發(fā)〔2013〕124號(hào))第十四條規(guī)定：“會(huì)議費(fèi)開支范圍包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。前款所稱交通費(fèi)是指用于會(huì)議代表接送站，以及會(huì)議統(tǒng)一組織的代表考察、調(diào)研等發(fā)生的交通支出。”
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條規(guī)定：《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
實(shí)務(wù)處理
1.企業(yè)在某酒店召開年度工作總結(jié)會(huì)也是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的正常工作安排，相關(guān)的支出也是必要和正常的支出。只要能夠提供召開會(huì)議的文件(會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等)、會(huì)議紀(jì)要、出席人員簽到表、會(huì)議紀(jì)要、支付憑證、會(huì)議費(fèi)用明細(xì)單及會(huì)議費(fèi)發(fā)票等相關(guān)資料，就應(yīng)按會(huì)議費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除，其中包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)(餐費(fèi))、會(huì)議室租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等費(fèi)用。
公司全體員工下班后開了兩個(gè)小時(shí)的會(huì)議，總結(jié)本季度工作成果并對(duì)安排下季度工作計(jì)劃，完事大家一起聚了個(gè)餐，應(yīng)該也算是會(huì)議費(fèi)哦
2.企業(yè)在某酒店召開年會(huì)，相關(guān)聚餐等費(fèi)用要作為福利費(fèi)支出，在限額內(nèi)扣除。
3.對(duì)標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號(hào)碼、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳有關(guān)。
您單位的“年會(huì)”應(yīng)該怎么開，您懂得哦!
年會(huì)禮品增值稅處理
政策依據(jù)
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
實(shí)務(wù)處理
企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定視同銷售收入，其生產(chǎn)過程中的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。;是外購(gòu)商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定視同銷售收入，購(gòu)進(jìn)該禮品時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，因該貨物屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
年會(huì)禮品和獎(jiǎng)金個(gè)稅處理
政策依據(jù)
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第(一)項(xiàng)規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得;是外購(gòu)商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。
《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào))的規(guī)定：
一、生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。
二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：1.從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;2.從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;3.單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
實(shí)務(wù)處理
1.在公司年會(huì)中向本單位員工，其年會(huì)抽獎(jiǎng)屬于“工資、薪金所得”性質(zhì)所得，并入取得當(dāng)月工資薪金計(jì)算代扣個(gè)人所得稅。
2.在公司年會(huì)中向本單位以外的人員(如客戶)抽獎(jiǎng)及贈(zèng)送紀(jì)念品，應(yīng)按“其它所得”稅目代扣代繳個(gè)人所得稅。
稅金由貴公司承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)?shù)顾銥楹愃糜?jì)算個(gè)人所得稅。比如，向客戶贈(zèng)送禮品價(jià)值80元，則稅前所得為80/(1-20%)=100(元)，個(gè)人所得稅=100×20%=20(元)。
3.公司高管個(gè)人出資的名義抽獎(jiǎng)：如是以公司名義進(jìn)行抽獎(jiǎng)，以公司名義對(duì)其支付，雖然現(xiàn)金由公司高管個(gè)人出資，仍屬于工資薪金所得，應(yīng)計(jì)入當(dāng)月工資總額，計(jì)繳個(gè)人所得稅。公司高管的出資要作為貴公司取得的收入，計(jì)繳企業(yè)所得稅。
4.如年會(huì)抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品的手機(jī)是通訊公司搞活動(dòng)的贈(zèng)品，也屬于個(gè)人取得的“與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”，應(yīng)計(jì)入當(dāng)月工資總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。取得的手機(jī)，應(yīng)由貴公司取得通訊公司贈(zèng)品的憑證上注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
5.如年會(huì)上，從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付給員工的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助免納個(gè)人所得稅。
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