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盤點(diǎn)2015年度企業(yè)所得稅政策
2015年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門聯(lián)合或單獨(dú)發(fā)布了企業(yè)所得稅政策文件58份。其中，稅收優(yōu)惠政策13份，區(qū)域稅收政策3份，行業(yè)稅收政策4份，稅收征管3份，非居民稅收管理3份，納稅申報(bào)4份，制度規(guī)定4份，個(gè)案批復(fù)6份，推廣完善政策9份，行政審批制度改革9份�，F(xiàn)進(jìn)行歸集整理，供大家參考學(xué)習(xí)。
一、稅收優(yōu)惠政策(13份文件)
1、小微企業(yè)稅收政策優(yōu)惠(6份文件) 2015年，為了鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布財(cái)稅〔2015〕34號(hào)和財(cái)稅〔2015〕99號(hào)有關(guān)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的文件2 份，稅務(wù)總局發(fā)布2015年第17號(hào)和第61號(hào)公告2份，稅總發(fā)〔2015〕35號(hào)和稅總發(fā)〔2015〕108號(hào)通知2份。
財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;財(cái)稅〔2015〕99號(hào)規(guī)定，自2015年10月1日起至 2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。
為貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了2015年第17號(hào)和第61號(hào)公告，就落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時(shí)，稅務(wù)總局還向稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)布稅總發(fā)〔2015〕35號(hào)和稅總發(fā)〔2015〕108號(hào)通知，提出貫徹落實(shí)意見(jiàn)。
2、固定資產(chǎn)加速折舊(2份文件)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文件，國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第68號(hào)公告明確對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行加速折舊政策。
3、殘疾人就業(yè)(1份文件)
國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第55號(hào)公告明確以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，勞務(wù)派遣單位可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策
4、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)(2份文件)
(1)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、教育部以財(cái)稅〔2015〕18號(hào)文件明確將《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，取消《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》。
(2)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、教育部、民政部以2015年第12號(hào)公告明確《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效。
5、工資薪金稅前扣除(1份文件)
國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第34號(hào)公告明確企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出、匯算清繳結(jié)束前支付的匯繳年度工資薪金、 企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出的稅前扣除政策。
6、稅前扣除資格(1份文件)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅〔2015〕1號(hào)文件明確中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國(guó)總工會(huì)、中國(guó)宋慶齡基金會(huì)和中國(guó)國(guó)際人才交流基金會(huì)具有2014年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
二、區(qū)域稅收政策(3份文件)
1、財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》( 財(cái)稅〔2015〕27號(hào))規(guī)定： 對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征2014年至2016年度的企業(yè)所得稅。
2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行“西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄”有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào))規(guī)定：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15% 稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的稅總函〔2015〕300號(hào)文件明確北京國(guó)開(kāi)國(guó)壽城鎮(zhèn)發(fā)展投資企業(yè)的企業(yè)所得稅繳納問(wèn)題。
三、行業(yè)稅收政策(4份文件)
1、計(jì)提準(zhǔn)備金(2份文件)
(1)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅〔2015〕3號(hào)、財(cái)稅〔2015〕9號(hào)、財(cái)稅〔2015〕115號(hào)文件明確金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除以及保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)提準(zhǔn)備金稅收政策。
(2)國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第25號(hào)公告明確金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除操作規(guī)定。
2、集成電路及軟件企業(yè)(2份文件)
(1)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部以財(cái)稅〔2015〕6號(hào)文件明確符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年(含2017年)前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自2017年起計(jì)算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。
(2)工業(yè)和信息化部 國(guó)家稅務(wù)總局以工信部聯(lián)軟函〔2015〕273號(hào)通知明確停止軟件企業(yè)認(rèn)定及年審工作。四、稅收征管(3份文件)
國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第33號(hào)、第40號(hào)和第48號(hào)公告明確非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅以及企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題。
五、非居民稅收管理(3份文件)
國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第7號(hào)、第22號(hào)和第60號(hào)公告明確非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅問(wèn)題、修改《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》以及發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》。
六、納稅申報(bào)(4份文件)
1、國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第30號(hào)、第31號(hào)和第79號(hào)公告發(fā)布《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》等報(bào)表樣式及填表說(shuō)明;發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》報(bào)表樣式及填表說(shuō)明;修改企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表樣式及填表說(shuō)明。
2、國(guó)家稅務(wù)總局以稅總函〔2015〕102號(hào)文件修訂《企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)采集規(guī)范》。
七、制度規(guī)定(4份文件)
1、國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第43號(hào)公告發(fā)布《稅收減免管理辦法》。
2、國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第45號(hào)公告發(fā)布《規(guī)范成本分?jǐn)倕f(xié)議管理》。
3、國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第73號(hào)公告發(fā)布《減免稅政策代碼目錄》。
4、國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第76號(hào)公告發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》。
八、個(gè)案批復(fù)(6份文件)
2015年，國(guó)家稅務(wù)總局以稅總函批復(fù)各地請(qǐng)示5份，其中：稅總函〔2015〕193號(hào)批復(fù)內(nèi)蒙古自治區(qū)地稅局關(guān)于鄂爾多斯羊絨集團(tuán)有限責(zé)任公司資產(chǎn)損失稅前扣除;稅總函〔2015〕221號(hào)批復(fù)江蘇省國(guó)稅局關(guān)于大屯煤電(集團(tuán))有限責(zé)任公司債轉(zhuǎn)股及減資企業(yè)所得稅處理問(wèn)題;稅總函〔2015〕269號(hào)批復(fù)深圳市地稅局關(guān)于BP亞太私人有限公司申請(qǐng)享受稅收協(xié)定股息優(yōu)惠待遇問(wèn)題;稅總函〔2015〕299號(hào)批復(fù)深圳市國(guó)稅局、地稅局關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問(wèn)題;稅總函〔2015〕311號(hào)批復(fù)黑龍江省國(guó)稅局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的問(wèn)題;稅總函〔2015〕694號(hào)批復(fù)北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中國(guó)石油天然氣股份有限公司企業(yè)所得稅多繳稅款退稅問(wèn)題。
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