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解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的作用，繼今年2月國務院常務會議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由年應納稅所得額10萬元調(diào)整為20萬元后，今年8月，國務院第102次常務會議決定，自2015年 10月1日起，將減半征稅范圍擴大到30萬元(含)以下的小微企業(yè)。9月，財政部和稅務總局相繼發(fā)布了《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)以及《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2015年第61號)，明確落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題。根據(jù)最新的政策變動，廣東省國家稅務局、廣東省地方稅務局將納稅人普遍關注的熱點問題進行收集整理、解答并予以刊登，供廣大納稅人參考。
1.問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?
答：目前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅法規(guī)定的減低稅率政策，以及財稅〔2015〕34號、財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的減半征稅政策。
減低稅率優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
減半征稅優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，自2015年1月1日至2015年9月30日年應納稅所得額不超過20萬元(含，下同)的、自2015年10月1日至2017年12月31日年應納稅所得不超過30萬元(含，下同)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當于減按 10%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。
2.問：什么是符合條件小型微利企業(yè)?
答：小型微利企業(yè)應符合下列條件：
(一)從事國家非限制和禁止行業(yè)。
(二)年度應納稅所得額不超過30萬元。
(三)工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
3.問：如何計算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”?
答：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
其中：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
4.問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)?
答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。年度匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
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