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小微企業(yè)享受免稅如何盡量避免超標(biāo)？
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》)文件的規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
這項(xiàng)政策旨在鼓勵(lì)、支持小微企業(yè)的發(fā)展，小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分享受該項(xiàng)稅收政策帶來(lái)的優(yōu)惠。但是該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策并非適用于所有的小微企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)規(guī)定的免征條件是銷售額或營(yíng)業(yè)額沒有超過(guò)2萬(wàn)元。也就是說(shuō)，能否享受免稅優(yōu)惠，主要是看銷售額或營(yíng)業(yè)額是否超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。因此，小微企業(yè)要想順利享受免稅的優(yōu)惠，就需要圍繞銷售額或營(yíng)業(yè)額進(jìn)行正確的籌劃。
勿累積開具發(fā)票，避免開票當(dāng)月收入超標(biāo)
小微企業(yè)除了對(duì)不固定客戶有零星業(yè)務(wù)之外，還有一些業(yè)務(wù)是對(duì)準(zhǔn)固定客戶發(fā)生的，這些固定客戶雖然經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)，但是往往由于發(fā)生金額小，逐筆開票比較費(fèi)事，因此，企業(yè)一般采取累積一定時(shí)期業(yè)務(wù)之后再匯總開具發(fā)票。這樣操作不僅違反稅法對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間和開票時(shí)限的規(guī)定，而且很容易造成匯月收入偏高，并使當(dāng)月的銷售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，致使無(wú)法享受免稅的優(yōu)惠。
因此，小微企業(yè)一定不要累積開具發(fā)票，而要對(duì)符合收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)，依法及時(shí)開具發(fā)票，這樣可使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入更加均衡，避免超過(guò)規(guī)定的收入標(biāo)準(zhǔn)而造成無(wú)法享受免稅的優(yōu)惠。
盡量爭(zhēng)取按季申報(bào)納稅
根據(jù)《通知》和《公告》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)或非企業(yè)性單位月銷售額或營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元，下同)就可以實(shí)行免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅;另外以 1個(gè)季度為納稅期限的，如果季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元，下同)也能夠暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于收入不均衡的小微企業(yè)，為了避免月份之間收入忽高忽低，致使某些月份超過(guò)2萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，造成無(wú)法享受免征有關(guān)稅款的優(yōu)惠，就應(yīng)當(dāng)積極向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)以1個(gè)季度為納稅期限，這樣即使某個(gè)月超過(guò)2萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，只要1個(gè)季度內(nèi)的銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元，企業(yè)就仍然能夠享受免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠。按照這種籌劃方法就可盡量避免由于各月收入不均衡而造成無(wú)法享受免稅的風(fēng)險(xiǎn)。
準(zhǔn)確劃分并核算各稅種的收入，避免此消彼長(zhǎng)造成超標(biāo)
小微企業(yè)如果兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目，按照《公告》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額或者月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的暫免征收增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。但是，一些小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員在會(huì)計(jì)核算和稅法掌握上相對(duì)較為薄弱，往往不能準(zhǔn)確劃分并分別核算兩個(gè)稅種的收入，這樣就很容易將其中一個(gè)稅種的收入混淆在另一個(gè)稅種的收入之中申報(bào)，結(jié)果造成其中一個(gè)稅種的收入超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。因此，兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的小微企業(yè)，一定要準(zhǔn)確把握增值稅項(xiàng)目與營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的界限，健全會(huì)計(jì)核算，重視準(zhǔn)確劃分并分別核算增值稅與營(yíng)業(yè)稅的收入，避免在納稅申報(bào)時(shí)混淆不同稅種的收入而造成其中一個(gè)稅種的收入超標(biāo)，最終導(dǎo)致無(wú)法享受免稅的優(yōu)惠。
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