納稅申報詳細流程

　　相信大家出來工作肯定都有納過稅吧！納稅申報是怎么樣的，納稅申報的詳細流程步驟又有哪些？下面是小編收集的相關(guān)知識，歡迎大家閱讀與了解。

　　一、增值稅

　　(一)小規(guī)模納稅人增值稅申報

　　溫馨提示：

　　1.小規(guī)模納稅人應于各月份終了后15日內(nèi)(逢節(jié)假日順延)辦理增值稅申報。

　　2.選擇手工報稅方式的納稅人可以到深圳市國稅局下屬各區(qū)、分局辦稅服務廳領(lǐng)取或登陸深圳國稅網(wǎng)站服務區(qū)“表格下載”欄目下載《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》(一式二份)填寫并加蓋公章，就近報送任一區(qū)、分局辦稅服務廳。

　　3.選擇電子報稅方式的納稅人可通過深圳市國稅局網(wǎng)站辦理電子報稅。辦理電子報稅不需要向稅務機關(guān)申請，首次登錄網(wǎng)站辦稅區(qū)“申報繳稅”不需要注冊，可直接點擊“深圳國稅納稅人登錄”輸入納稅人識別號和密碼登錄，初始密碼默認為稅務登記證上的8位納稅編碼，登錄后可自行修改。小規(guī)模納稅人采用電子報稅方式的，不需定期報送納稅申報表，但應保存?zhèn)洳椤?/p>

　　(二)個體工商戶、個人獨資企業(yè)增值稅定期定額征收

　　溫馨提示：

　　1.新開業(yè)的個體工商戶，可到任一已開立個人儲蓄賬戶的銀稅聯(lián)網(wǎng)銀行簽署《委托代扣稅款協(xié)議書》，辦理儲蓄扣稅業(yè)務。深圳市國稅局已經(jīng)與22家銀行簽訂《銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議》。22家銀行的任一網(wǎng)點只要能開通銀稅扣款方式的都可以進行儲蓄扣稅。辦理儲蓄扣稅業(yè)務后，由稅務機關(guān)定期將納稅人存款賬戶中的稅款劃轉(zhuǎn)，無需自行申報定額內(nèi)稅款。

　　2.定期定額戶委托銀行劃繳稅款的，應確保其賬戶內(nèi)存款數(shù)額足以繳納當期稅款。凡到期未按時申報納稅的 (即銀行未能從納稅人賬戶上扣到稅款的)，需到辦稅服務廳申報納稅或進行網(wǎng)上申報、并接受處罰。

　　3.個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照個體工商戶定期定額征收管理，個人獨資企業(yè)必須在銀稅聯(lián)網(wǎng)銀行開設(shè)對公賬戶，并與銀行簽訂《委托代扣稅款協(xié)議書》。

　　4.稅務機關(guān)審核定額核定申請并批準后下發(fā)《核定定額通知書》。新開業(yè)的個體工商戶、個人獨資企業(yè)在接到稅務機關(guān)送達的《核定定額通知書》前，應按月自行向稅務機關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。

　　附報資料：

　　達不到設(shè)置賬簿標準的個體工商戶需向主管稅務機關(guān)申請定期定額征收增值稅，申請定期定額征收增值稅需要報送的資料為：

　　1.《個體工商戶定額核定(調(diào)整)申請表》;

　　2. 房屋(店鋪)租賃合同(有租賃房產(chǎn)情況提供)或房產(chǎn)證(自有房產(chǎn)提供)或無償提供房產(chǎn)的證明;

　　3. 行政事業(yè)性收費繳費單(本)復印件;

　　4. 水電費單、物業(yè)管理費單復印件。

　　(三)一般納稅人增值稅申報

　　●防偽稅控一般納稅人(未使用遠程抄報稅軟件)增值稅申報

　　溫馨提示：

　　1.防偽稅控一般納稅人(暫不包括輔導期一般納稅人)網(wǎng)上申報成功后，應在當月申報期(月份終了后15日內(nèi)，逢節(jié)假日順延)內(nèi)攜帶稅控IC卡就近選擇到全市任一辦稅服務廳辦理抄報稅業(yè)務，同時提供符合要求的紙質(zhì)資料。

　　2.一般納稅人網(wǎng)上申報軟件已由深圳市國稅局買斷，納稅人可以免費使用。

　　3.輔導期一般納稅人目前仍需到主管稅務機關(guān)辦理手工申報，暫不實行網(wǎng)上申報方式。

　　●防偽稅控一般納稅人(使用遠程抄報稅軟件)增值稅申報

　　溫馨提示

　　1.納稅人應于各月份終了后15日內(nèi)(逢節(jié)假日順延)進行網(wǎng)上報稅。

　　2.網(wǎng)上報稅受理成功后，納稅人需將符合規(guī)定的紙質(zhì)申報資料于申報的當月報送稅務機關(guān)。

　　●非防偽稅控一般納稅人增值稅申報

　　附報資料：

　　一般納稅人無論采用何種申報方式申報繳納增值稅，均需向征收窗口提交以下資料：

　　1.《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》;

　　2.《增值稅納稅申報表》附列資料(表一)、(表二)及《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》;

　　★符合享受增值稅稅收優(yōu)惠的一般納稅人或符合享受簡易辦法征收條件的一般納稅人，還需報送《增值稅稅收優(yōu)惠附報資料(一般納稅人)》。

　　★外貿(mào)出口退稅企業(yè)納稅人，還需報送《增值稅納稅申報表》附列資料(表三) (采用網(wǎng)上認證方式的企業(yè)可利用網(wǎng)上下載的相關(guān)軟件，將網(wǎng)上認證的數(shù)據(jù)編輯打印成《增值稅納稅申報表附列資料(表三)》上報。采用前臺認證方式的企業(yè)可手工填寫或以《認證結(jié)果通知書》及《認證結(jié)果清單》復印件(加蓋公章)代替《增值稅納稅申報表》附列資料(表三)上報)。

　　★發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人(加油站)，還需報送《加油站---月份加油信息明細表》或加油IC卡、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存情況明細表》。

　　★使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，報送記錄當期納稅信息的IC卡(使用網(wǎng)上抄報稅方式的納稅人不需報送)。

　　★涉及增值稅其他抵扣憑證的納稅人，還需報送增值稅其他抵扣憑證抵扣清單及電子數(shù)據(jù)(由納稅人通過相關(guān)采集軟件打印后報送)，具體包括：

　�、佟逗ｊP(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;

　�、凇对鲋刀愡\輸發(fā)票抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤(鐵路、航空、管道、海洋運輸?shù)忍峁?;納稅人取得的公路、內(nèi)河貨運發(fā)票，可以《認證結(jié)果通知書》及《認證結(jié)果清單》復印件(加蓋公章)代替《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》上報。

　　★申請延期繳納稅款的納稅人，還需報送經(jīng)主管稅務機關(guān)受理的延期繳納稅款文書。

　　★匯總申報的商業(yè)企業(yè)總機構(gòu)，還需報送《匯總申報稅款劃分明細表》。

　　★機動車生產(chǎn)企業(yè)，還需報送：

　　1.《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細表》及其電子信息(按月報送);

　　2.每年第一個增值稅納稅申報期，報送上一年度《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表》及其電子信息;

　　3.《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(按月報送);

　　4.《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián);

　　5.申報當期銷售所有機動車輛的《代碼清單》。

　　★機動車經(jīng)銷企業(yè)，還需報送：

　　1.《機動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細表》及其電子信息(按月報送);

　　2.《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(按月報送);

　　3.《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)。

　　二、消費稅

　　溫馨提示：

　　1.選擇手工報稅方式的納稅人可以填寫適用的消費稅納稅申報表(國稅網(wǎng)站下載或辦稅服務廳領(lǐng)取)，加蓋公章，就近報送任一辦稅服務廳。

　　2.選擇電子報稅方式的納稅人可通過深圳國稅網(wǎng)站辦理電子報稅。納稅人采用電子報稅方式的，不需定期報送納稅申報表，但應保存?zhèn)洳椤?/p>

　　3.消費稅申報分為月報和年報，月報主表及附表于每月終了后15日內(nèi)(逢節(jié)假日順延)辦理消費稅納稅申報時填報。年報表于每年度終了后15日內(nèi)辦理消費稅納稅申報時報送。

　　4.成品油消費稅納稅人僅需進行月報，無需進行年報。

　　附報資料：

　　★煙類消費稅納稅人需報送：

　　1.《煙類應稅消費品消費稅納稅申報表》(從事煙類應稅消費品生產(chǎn)的納稅人填報);

　　《卷煙消費稅納稅申報表(批發(fā))》(從事卷煙批發(fā)的納稅人填報);

　　2.本期準予扣除稅額計算表;

　　3.本期代收代繳稅額計算表;

　　4.各牌號規(guī)格卷煙消費稅計稅價格;

　　5.卷煙銷售明細表(年報)。

　　★酒及酒精消費稅納稅人需報送：

　　1.《酒及酒精消費稅納稅申報表》;

　　2.本期準予抵減稅額計算表;

　　3.本期代收代繳稅額計算表;

　　4.生產(chǎn)經(jīng)營情況表(年報)。

　　★成品油消費稅納稅人需報送：

　　1.《成品油消費稅納稅申報表》;

　　2.本期準予扣除稅額計算表;

　　3.本期代收代繳稅額計算表;

　　4.成品油銷售明細表;

　　5.準予扣除消費稅憑證明細表。

　　★小汽車消費稅納稅人需報送：

　　1.《小汽車消費稅納稅申報表》;

　　2.本期代收代繳稅額計算表;

　　3. 生產(chǎn)經(jīng)營情況表(年報)。

　　★化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽車輪胎、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等消費稅納稅人需報送：

　　1.《其他應稅消費品消費稅申報表》;

　　2.本期準予扣除稅額計算表;

　　3. 準予扣除消費稅憑證明細表;

　　4. 本期代收代繳稅額計算表;

　　5. 生產(chǎn)經(jīng)營情況表(年報)。

　　★有抵扣時提供：增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復印件;銷貨清單原件和復印件;代扣代收稅款憑證;海關(guān)進口消費稅專用繳款書原件和復印件。

　　★符合享受消費稅稅收優(yōu)惠的納稅人，還需報送《消費稅稅收優(yōu)惠附列資料》。

　　三、納稅申報詳細流程

　　1、納稅信用評價主要文件政策有哪些?

　　答：國家稅務總局以公告的形式頒布了關(guān)于納稅信用評價的5個重要文件(見附件)：

　　(1)《納稅信用管理辦法(試行)》(稅總公告2014年第40號)

　　(2)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》(稅總公告2014年48號)

　　(3)《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》　(稅總公告2015年第46號)

　　(4)《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》(稅總公告2015年第85號)

　　(5)《國家稅務總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(稅總公告2016年第9號)。

　　2.什么是納稅信用評價?

　　答：納稅信用評價是稅務機關(guān)根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法(試行)》(稅總公告2014年第40號)和《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》(稅總公告2014年48號)的相關(guān)規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進行的評價，納稅信用級別分為A、B、C、D四級。納稅人最終評價指標得分90分以上的為A級，得分70分以上不滿90分的為B級，得分40分以上不滿70分的為C級，得分不滿40分或者直接判級確定的為D級。

　　3.哪些納稅人屬于參加納稅信用評價的范圍?

　　答：已辦理稅務登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時登記)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)�？劾U義務人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務總局另行規(guī)定。

　　4.適用范圍內(nèi)的納稅人，為什么有的沒有本期納稅信用評價結(jié)果?

　　答：在《納稅信用管理辦法(試行)》(稅總公告2014年第40號)規(guī)定的評價適用范圍內(nèi)，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

　　(1)納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的;

　　(2)本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的;

　　(3)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的;

　　(4)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的;

　　(5)已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的;

　　(6)其他不應參加本期評價的情形。

　　5.納稅信用級別由誰來評，什么時間評?

　　答：國稅局、地稅局共同管轄的納稅人，由主管國稅、地稅機關(guān)聯(lián)合進行評價;國稅局單獨管轄的納稅人(海洋石油類納稅人)由主管國稅機關(guān)單獨組織評價。自2015年起，稅務機關(guān)每年對納稅戶上一年度的納稅信用級別進行評價，并在4月份確定納稅信用級別評價結(jié)果。

　　6.納稅信用評價信息主要采集范圍?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》(稅總公告2014年48號)，主要有以下幾方面：

　　(一)納稅人信用歷史信息。主要包括納稅人的稅務登記信息、經(jīng)營信息、法定代表人信息等基本信息，評價年度之前的納稅信用記錄，以及質(zhì)檢、環(huán)保、工商、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評價。

　　(二)稅務內(nèi)部信息。包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息包括涉稅申報信息、稅(費)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個一級指標，非經(jīng)常性指標信息包括納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查信息和稅務稽查信息。細化為20個二級指標，113個細化指標。評價年度內(nèi)，納稅人經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。非經(jīng)常性指標缺失是指：在評價年度內(nèi)，稅務管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務審計、反避稅調(diào)查或稅務稽查出具的決定(結(jié)論)文書的記錄。

　　(三)稅務外部信息。主要指評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息，以及從銀行、工商、海關(guān)等相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的外部評價信息。外部參考信息只記錄不參與評價，而外部評價信息當前主要有銀行、工商和海關(guān)等部門4個指標，評價方式為扣11分，即如果發(fā)現(xiàn)納稅人在不同部門之間存在提供信息不對稱的情形，則納稅人不能評價為納稅信用A級。

　　7.有哪些情況不能評為A級?

　　答：有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

　　(一)實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的;

　　(二)上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的;

　　(三)非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的;

　　(四)不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關(guān)提供準確稅務資料的;

　　(五)當年度信用評價低于90分。

　　8.有哪些情況直接判定為D級?

　　答：有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

　　(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

　　(二)存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

　　(三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

　　(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關(guān)依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的;

　　(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;

　　(六)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

　　(七)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

　　(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的;

　　(九)由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的;

　　(十)存在稅務機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

　　9.有哪些情形不影響納稅人納稅信用評價?

　　答：(一)由于稅務機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的;

　　(二)非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;

　　(三)國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

　　10.如何查詢納稅人信用級別評價結(jié)果?

　　答：稅務機關(guān)每年4月中下旬確定上一年度納稅信用評價結(jié)果后，將主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息。對于B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息，也可以通過國稅、地稅各級網(wǎng)站直接查詢A級納稅人名單。其他級別的納稅人需要查詢自身信用級別的，可在電子稅務局涉稅查詢模塊查詢本企業(yè)信用評價級別情況。

　　11.如何申請補評、復評?

　　答：納稅人對當期未予評價或納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價結(jié)果確定的當年內(nèi)，填寫《納稅信用補評申請表》、《納稅信用復評申請表》，向主管稅務機關(guān)申請補評、復評。

　　四、依法納稅標語

　　1、依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥。

　　2、稅收是水，民生是船，水漲船高。

　　3、為國聚財，改善民生。

　　4、依法誠信納稅，共建和諧社會。

　　5、誠信納稅為經(jīng)濟建設(shè)添翅膀，真情服務為和諧梅州鑄輝煌。

　　6、依法納稅是公民義務，商家拒開發(fā)票屬于違法行為。

　　7、依法征收，給和諧助力，高舉公平一面幟。

　　8、依法治稅，服務民生。

　　9、征納本一家，聚財為國家。

　　10、爭當文明納稅人。

　　11、依法納稅是公民應盡的義務。

　　12、稅后所得，心安理得。

　　13、征納互動共謀梅州繁榮，稅費并舉同享社會和諧。

　　14、向共和國納稅人致敬。

　　15、誠信納稅、利國利民。

　　16、稅收促進發(fā)展，發(fā)展改善民生。

　　17、依法納稅始于一毫一厘，奉獻梅州源于一點一滴。

　　18、堂堂正正賺錢，實實在在納稅，清清白白做人，平平安安生活。

　　19、國稅取萬家，眾手建中華。

　　20、要想企業(yè)做得強，不與稅務捉迷藏。

　　21、國是籬笆稅是樁，拆了樁子籬散光。

　　22、納稅沒有旁觀者，你我都是踐行人。

　　23、公于征，誠于納，利于國，惠于民。

　　24、促發(fā)展，利民生，誠信納稅，不欺不作，盡公民責任。

　　25、十個偷稅九個抓，剩下一個天天怕！

　　26、保穩(wěn)定，求和諧，依法治稅，不偏不倚，顯稅法威嚴。

　　27、依法誠信納稅、共建和諧國稅。

　　28、按時繳納，為發(fā)展加油，共書誠信兩行詩。

　　29、誠信納稅多一厘，和諧梅州美十分。

　　30、索要發(fā)票習慣好，有了問題跑不了。

　　31、稅收連著你我他，依法納稅為國家。

　　32、依法治稅為國聚財，服務民生繁榮梅州。

　　33、規(guī)范稅收執(zhí)法，保護納稅人的合法權(quán)益。

　　34、依法征稅，從嚴治稅。

　　35、依法誠信納稅，共建小康社會。

　　36、上門上網(wǎng)打電話，納稅服務多元化！

　　五、企業(yè)納稅論文

　　一、我國企業(yè)納稅現(xiàn)狀

　　1.企業(yè)納稅的成就

　　查閱文獻可知，雖然我國的企業(yè)稅收籌劃工作起步較晚，然而在不斷的發(fā)展過程中，也獲得了一定的機遇，并且也創(chuàng)造了一些有利的條件，在諸多條件的支撐下，我國企業(yè)的稅收籌劃也獲得了一系列成就。首先，企業(yè)的稅收籌劃取決于會計核算質(zhì)量，我國在當前已經(jīng)開始積極推行會計資格的準入制度，這就提高了會計的準入門檻，人才方面獲得了一定的保障；其次，激烈的經(jīng)濟市場競爭迫使企業(yè)需要更多地依賴國家政策的扶持，這樣才能在市場中占有一席之地，因此，企業(yè)開展稅收籌劃的愿望越發(fā)強烈。雖然這樣的條件具有一定的優(yōu)勢，但仍然難以回避稅收籌劃中需要面臨的問題。

　　2.企業(yè)納稅中存在的問題

　　基于大量文獻的查閱和相結(jié)合做出總結(jié)，能夠歸納出當前的企業(yè)財務管理稅收籌劃工作存在著幾個方面問題。

　�。�1）觀念意識淡薄企業(yè)的稅收籌劃最先來源于國外，因此國外市場對此的重視要先于國內(nèi)。盡管如此，稅收籌劃在我國也已經(jīng)有著20多年的發(fā)展歷史，但人們的觀念意識仍然存在一些偏差，對企業(yè)的稅收籌劃活動開展造成一定的影響。而實際上稅收籌劃是影響企業(yè)經(jīng)營成本的重要因素，只有將其嵌入到企業(yè)的日常管理中，才能幫助企業(yè)做好決策。

　�。�2）稅收籌劃目標過于單一在企業(yè)發(fā)展過程中，稅收籌劃是一種合法、合理的規(guī)劃性行為，但它絕非是一種違法行為，在實際操作過程中，會因執(zhí)行人以及相關(guān)方案制定的個人意志的影響，使其出現(xiàn)一定程度的違法傾向，諸多企業(yè)均認為稅收籌劃的目的就是幫助企業(yè)減輕稅負，因此將稅收籌劃的目標僅僅定位在稅負的最小化方面。鑒于我國現(xiàn)階段處于市場經(jīng)濟發(fā)展的不成熟階段，因此減輕稅負成為了被廣泛關(guān)注的重點問題，然而這就成為了一個誤區(qū)。企業(yè)的經(jīng)營活動是一個系統(tǒng)而復雜的過程，很受多種稅收政策的影響，因此，僅僅將目標定位于減輕稅負顯然有著局限性。

　�。�3）稅收籌劃方法不到位公司在所得稅繳納方法有合法與違法的區(qū)分，因此，首先應該正確區(qū)分稅收籌劃與偷稅漏稅行為，雖然此兩種方法都可以實現(xiàn)企業(yè)納稅壓力，但是有著本質(zhì)性的區(qū)別[4]。企業(yè)的發(fā)展離不開國家，企業(yè)要想是實現(xiàn)良好有序的發(fā)展必須對納稅方法進行清除的分析，分析不同的方法，根據(jù)企業(yè)本身特點采用特定的方法。在符合國家政策及遵守法律法規(guī)的前提下一般內(nèi)容包括：

　　（1）首先了解國家稅收政策，通過對舊政策以及現(xiàn)有政策的對比，在不發(fā)生沖突的前提下，配合地方政府的文件進行籌劃；

　　（2）預先了解納稅環(huán)境，在研究環(huán)境的同時，內(nèi)外結(jié)合全方位考慮應有的各種因素，以便更好制定科學的籌劃內(nèi)容

　�。�3）確立納稅目標，納稅人要根據(jù)自身經(jīng)營的范疇，從長遠考慮把握實際，保證稅收籌劃切實可行；

　�。�4）初步制定方案，制定詳細的稅收籌劃；

　　（5）正式方案的確定，針對制定的方案進行合理化修改，以保證籌劃的高質(zhì)量；

　�。�6）建立反饋信息采集系統(tǒng)，通過以往經(jīng)驗及回饋信息總結(jié)經(jīng)驗，出現(xiàn)對先期目標有偏差的情況要及時分析處理，以免在以后的納稅過程中出現(xiàn)狀況。而企業(yè)的財務管理水平與納稅能力必然受到企業(yè)規(guī)模的影響，這就決定了關(guān)于稅收籌劃方法選擇的多樣性。當前中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小企業(yè)選擇了一些不合適自身的稅收籌劃方法，難以實現(xiàn)稅收籌劃的目標。

　　二、新企業(yè)所得稅納稅途徑思考

　　市場經(jīng)濟較為發(fā)達國家，納稅是較為普遍與正常經(jīng)濟現(xiàn)象，但企業(yè)以國家經(jīng)濟主要實體形式出現(xiàn)，所得稅對企業(yè)與國家有著決定性的作用，所以企業(yè)納稅行為確保國家與企業(yè)同一時間獲得收益，并且在企業(yè)納稅不違法的情況下，以上這些都被視為企業(yè)納稅工作核心要素。企業(yè)所得稅的納稅基礎(chǔ)是遵循國家稅法相關(guān)規(guī)定，新企業(yè)所得稅法當中和納稅籌劃有聯(lián)系的為納稅人認定，優(yōu)惠政策，稅率與稅前扣除，所以企業(yè)納稅途徑為：

　　第一，結(jié)合新企業(yè)所得稅當中指認納稅人做企業(yè)所得稅納稅。新企業(yè)所得稅當中針對納稅人認定大致劃分為下面幾點：首先是新企業(yè)所得稅法當中納稅單位為法人，以此作為基礎(chǔ)，企業(yè)所得稅途徑可分為：一面企業(yè)設(shè)置分支機構(gòu)的時候，假使設(shè)置為分公司就可以將納稅信息進行匯總，但假使設(shè)置為子公司，就需要單一納稅，所以假使企業(yè)在子公司當中有虧損企業(yè)集團存在，能夠憑借將子公司變成分公司的辦法做匯總對企業(yè)所得稅進行繳納，這主要是依照各分公司收入，成本互相補充，特別是虧損情況較為嚴重企業(yè)集團，對繳納稅收進行匯總，讓企業(yè)有效期內(nèi)扣除成本費用相對提升，進一步輔助企業(yè)達成虧損的時候不納稅，盈利的時候少納稅的目標。另一面，新企業(yè)所得稅法把法人規(guī)范成居民企業(yè)與非居民的企業(yè)，當中，居民企業(yè)將納稅義務全權(quán)承擔，非居民性企業(yè)承擔納稅義務是有限的。該認定針對外資企業(yè)也是適用的，外資企業(yè)能夠結(jié)合多種辦法實現(xiàn)具體情況具體分析對非居民性企業(yè)納稅身份進行選擇，達到減少企業(yè)所得稅的目標。

　　第二，憑借企業(yè)稅前扣除做企業(yè)所得稅納稅工作。稅前扣除納稅途徑是以企業(yè)成本費用最大值為基礎(chǔ)的。新企業(yè)所得稅當中有關(guān)稅前扣除說明的比較清楚：首先，新企業(yè)所得稅法對計稅工資相關(guān)制度進行取締，把企業(yè)合法真實工資支出予以扣除；其次，新企業(yè)所得稅針對于企業(yè)公益性的捐贈扣除為年度總利潤百分之十二以內(nèi)，也逐一扣除；再次，新企業(yè)所得稅法當中對企業(yè)內(nèi)確實要做加速折舊固定資產(chǎn)盡量嘗試將其折舊年限縮短或?qū)φ叟f進行加速的辦法。所以該規(guī)定內(nèi)容能夠變成企業(yè)財務制定基礎(chǔ)，企業(yè)憑借對新企業(yè)所得稅規(guī)定進行準確把握制定出較為成熟財務相關(guān)制度，進一步達到企業(yè)成本費用最大化扣除目的，從而降低企業(yè)所得稅。

　　第三，稅收相關(guān)優(yōu)惠政策也作為企業(yè)企業(yè)所得稅納稅關(guān)鍵性因素。新企業(yè)所得稅法里面對國家重點扶持與鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)有明確規(guī)定，比如像農(nóng)林牧副漁等可以享受所得稅減免優(yōu)惠政策，先進技術(shù)為百分之十五優(yōu)惠，企業(yè)研發(fā)新科技，新產(chǎn)品費用還能夠得到加計扣除的照顧。所以企業(yè)能夠依照新企業(yè)所得稅法里面對優(yōu)惠政策規(guī)定款項與認定條件，做適當調(diào)節(jié)，趕上稅收政策優(yōu)惠的快車。同一時間，除上述明令規(guī)定稅收優(yōu)惠相關(guān)政策以外，新企業(yè)所得稅法對殘疾人就職也予以了鼓勵，對收納殘疾人或一些其他同等人員支付工資稅務上可加計扣除。國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)開設(shè)企業(yè)也能夠按投資額相關(guān)比例上抵扣納稅額度。而且在節(jié)約能源與保護環(huán)境等有突出貢獻的，新企業(yè)所得稅法都有做部分稅額抵免的說明。所以企業(yè)能夠在次基礎(chǔ)上結(jié)合各類辦法比如像結(jié)合崗位所需為殘疾人安排就業(yè)等，進一步體會所得稅減少亦或抵免優(yōu)惠政策，能夠?qū)ζ髽I(yè)所得稅進行有效降低。稅收籌劃作為企業(yè)對自身權(quán)益進行維護復雜系統(tǒng)決策過程，和政府還有稅務機關(guān)可以說是密不可分的，所以企業(yè)應當統(tǒng)籌系統(tǒng)綜合考慮，讓避稅也變得有法可依。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，我國目前的社會形勢日趨復雜多變，企業(yè)擁有著無限的機遇，但也同時面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。關(guān)于企業(yè)納稅的諸多問題，財務方面有著至關(guān)重要的地位，而稅收籌劃就是財務管理的重要問題。但是通過查閱文獻能夠得知我國目前除了一些大型企業(yè)外，很多中小企業(yè)中的財務管理體系并不健全，而稅收籌劃需要完善的財務管理體系作為基礎(chǔ)，因此，企業(yè)應當從自身的實際情況出發(fā)，建立完善的納稅體系，確保財務關(guān)鍵環(huán)節(jié)能夠有效把控，為稅收籌劃創(chuàng)造良好的環(huán)境。

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