一般納稅人簡易征收申請

時間：2020-10-22 10:40:24 辦稅指南我要投稿

一般納稅人簡易征收申請

　　有關(guān)一般納稅人簡易征收申請的資訊，下面是小編整理的相關(guān)知識，歡迎大家閱讀與了解。

　　一、事項描述

　　本指南適用于增值稅一般納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出按簡易計稅方法征收增值稅申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍和提供的相關(guān)資料，確認(rèn)納稅人是否符合條件。

　　二、辦理依據(jù)

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第20號)。

　　三、辦理條件

　　1.納稅人登記狀態(tài)為正常;

　　2.申請資料提交齊全;

　　3.符合財稅〔2008〕170號、財稅〔2009〕9號、國稅函〔2009〕90號、財稅〔2013〕106號及國家稅務(wù)總局公告2012年第20號文件的相關(guān)規(guī)定。

　　四、辦理期限

　　自受理之日起，5個工作日。

　　五、申請資料

　　1.申請所有事項，均需填寫《一般納稅人簡易征收申請審批表》;

　　2.申請下列十個事項，提供從事相關(guān)業(yè)務(wù)的有效證明材料及審批文件：

　　1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

　　4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　5)一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，一般納稅人的自來水公司銷售自來水

　　6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

　　7)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))

　　8)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　9)一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車、長途客運(yùn)、班車)

　　10)被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人

　　3.申請“屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品”事項，提供以下資料：

　　1)(食品)藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》

　　2)生物制品銷售合同、發(fā)票

　　3)生物制品的編號或批文

　　4. 申請“舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨”及“一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)”事項，提供以下資料：

　　1)記載貨物、固定資產(chǎn)原值、折舊的明細(xì)帳或購進(jìn)固定資產(chǎn)、貨物發(fā)票

　　2)銷售固定資產(chǎn)、舊貨的發(fā)票

　　5. 申請“試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)”事項，提供申請享受老設(shè)備經(jīng)營租賃服務(wù)政策的租賃標(biāo)的物資產(chǎn)清單。

　　增值稅一般納稅人適用簡易征收辦法的范圍

　　根據(jù)財政、國家稅務(wù)總局《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)精神，自 2014年7月1日其，一般納稅人簡易征收實行新政。為進(jìn)一步全面了解一般納稅人簡易征收政策，對到目前仍然實行的簡易征收政策進(jìn)行整理。

　　一、可以選擇按簡易辦法征收的征收范圍

　　【重要提示】

　　1、適用這類征收辦法的納稅人在計算稅款方法上具有選擇權(quán)，納稅人既可以選擇按簡易辦法計稅，也可以按一般計稅方法計稅，但選擇按簡易辦法計稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　2、簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　應(yīng)納稅額=銷售額×3%

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

　　3、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額)

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。

　　(一)一般納稅人銷售自產(chǎn)的六類貨物

　　1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

　　2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的`砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

　　4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　5、自來水。

　　6、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　【重要提示】

　　1、銷售上述貨物，必須是自產(chǎn)的才可以選擇簡易征收辦法，即非自產(chǎn)貨物不得選擇簡易辦法。

　　2、屬于一般納稅人的自來水公司不適用該規(guī)定，另有特殊規(guī)定。

　　3、納稅人銷售上述貨物選擇簡易辦法后也可以自行開具增值稅專用發(fā)票(國稅函〔2009〕90號)。

　　(二)營改增應(yīng)稅服務(wù)

　　1、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點�？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。

　　2、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　3、自本地區(qū)試點實施之日起至2017年12月31日，被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51 號)的規(guī)定執(zhí)行。

　　4、試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

　　【重要提示】

　　試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。(財稅〔2013〕106號)

　　(三)特殊情形

　　1、單采血漿站銷售非臨床用人體血液

　　屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。納稅人選擇計算繳納增值稅的辦法后，36個月內(nèi)不得變更。(國稅函〔2009〕456號)

　　2、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

　　屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得(食品)藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。(國家稅務(wù)總局公告2012年第20號)

　　二、按簡易辦法計稅且按照3%征收率征收的征收范圍

　　1、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

　　2、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;

　　3、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

　　4、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水。

　　5、對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照3%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。國稅發(fā)〔1999〕40號

　　6、固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開。對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅。(國稅發(fā)〔1995〕87號)

　　【重要提示】

　　1、一般納稅人銷售上述貨物按簡易辦法征收增值稅，不得按一般計稅辦法計稅。

　　2、自來水公司按簡易辦法征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　3、納稅人銷售上述貨物可以自行開具增值稅專用發(fā)票(國稅函〔2009〕90號)。

　　【特殊情況】

　　旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。(國家稅務(wù)總局公告2013年第17號)

　　三、按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收的征收范圍

　　1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法征收增值稅。

　　2、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。

　　3、小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　4、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法征收增值稅。

　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　5、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

　　(2)增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)

　　【重要提示】

　　1、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅，即按一般計稅辦法計稅。

　　2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅，即按一般計稅辦法計稅。