某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的納稅評(píng)估心得

　　稅務(wù)局做納稅評(píng)估以前都會(huì)做一定的準(zhǔn)備，先把你的賬套掃描一遍，看看有哪些異常信息，然后有的放矢地到企業(yè)查賬。對(duì)于增值稅企業(yè)，少不了的是增值稅和所得稅兩項(xiàng)。以下分別談一下兩項(xiàng)可能發(fā)生的異常：

　　增值稅：

　　增值稅稅負(fù)：首先計(jì)算機(jī)采集當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的各項(xiàng)企業(yè)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、申報(bào)及納稅數(shù)據(jù)等，由系統(tǒng)自動(dòng)評(píng)估，計(jì)算該企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)，然后跟稅務(wù)系統(tǒng)中該行業(yè)的平均稅負(fù)相比較，如果實(shí)際稅負(fù)低于稅務(wù)系統(tǒng)的預(yù)警值，就會(huì)觸發(fā)預(yù)警系統(tǒng)，要求查賬給予說明。(這里說一下，就我個(gè)人來看，稅務(wù)系統(tǒng)的行業(yè)平均值都是比較偏高的)。

　　1.對(duì)于增值稅稅負(fù)低，不同的企業(yè)有不同的情況。拋開商業(yè)企業(yè)，就工業(yè)企業(yè)而言，我個(gè)人總結(jié)有以下兩種原因：①以前是小規(guī)模納稅人，后來變更為增值稅一般納稅人，這時(shí)的稅負(fù)肯定會(huì)有一個(gè)偏差的過程，可能是高，也可能是低;②勞動(dòng)密集型企業(yè)，生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，可替代性極強(qiáng)，面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，只好低價(jià)經(jīng)營。

　　2.值稅稅負(fù)彈性系數(shù)異常，即當(dāng)期稅負(fù)明顯低于前期：①原材料價(jià)格上漲，而訂單已簽訂，或?yàn)榱松�存不得不虧本�?jīng)營;②企業(yè)近期簽訂了大筆訂單，倉庫、生產(chǎn)都已開始備貨，而產(chǎn)品尚未發(fā)出，造成進(jìn)項(xiàng)已抵扣，銷項(xiàng)尚未形成;③產(chǎn)品銷售淡旺季不同，這種情況下，全年的銷售稅負(fù)應(yīng)該變化不會(huì)太大;④遭遇經(jīng)濟(jì)寒流，銷售不旺，產(chǎn)品積壓。

　　3.稅務(wù)局一般還會(huì)糾結(jié)于廢品的處理，因?yàn)檫@部分收入也是需要納稅的，最好的做法就是做一點(diǎn)廢品收入，否則就要拿出企業(yè)沒有廢品的恰當(dāng)理由。如：產(chǎn)品簡(jiǎn)單，原材料全部定開等。

　　4.不開票銷售收入：這個(gè)所有會(huì)計(jì)都應(yīng)該知道。

　　5.未進(jìn)入應(yīng)收賬款科目的銷售收入：這個(gè)目的還是查找企業(yè)的未入賬銷售收入。

　　6.預(yù)收賬款：一般稅務(wù)局會(huì)要求超過三個(gè)月的預(yù)收賬款要繳納增值稅，除非你能拿出合同證明你是按合同確認(rèn)銷售收入的，否則先繳納，將來開票后再?zèng)_回。

　　7.固定資產(chǎn)的抵扣：對(duì)于房屋建筑物相連的就不要抵扣了，免得遭遇納稅調(diào)整，還要罰款、罰息。

　　所得稅：

　　1.所得稅稅負(fù)：也會(huì)與增值稅稅負(fù)一樣，有個(gè)計(jì)算比較的過程，但這個(gè)好打發(fā)。不管是成本、費(fèi)用哪個(gè)大了，都會(huì)造成所得稅稅負(fù)低，哪怕就是我管理不善，只要我的所有發(fā)票、賬務(wù)處理沒有毛病，也無可挑剔。

　　2.所得稅稅負(fù)彈性系數(shù)異常，即企業(yè)的所得稅稅負(fù)變化太大：這個(gè)是做賬忌諱的，一般我們做賬要盡量保持稅負(fù)平穩(wěn)，變化不大，如果一定要有變化，一定要自己先拿出變化的理由，說明不得不變的情況。

　　3.毛利潤(rùn)低：這個(gè)誰都會(huì)說，我們行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)大，低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)在所難免;我們工藝簡(jiǎn)單，沒有利潤(rùn)空間等等。但是，你的賬是怎么做的?產(chǎn)成品科目的設(shè)置、料工費(fèi)的分?jǐn)�，倉庫盤存表等，一系列的賬目是否相符。因?yàn)榧俚木褪羌俚�，總有漏洞。一定要多思考，跟真的一樣做，做到不是設(shè)計(jì)就看不出假，你就是高手了。

　　4.期間費(fèi)用的規(guī)定：①招待費(fèi)要按銷售收入的比列和60%熟低進(jìn)行調(diào)整;②廣告費(fèi)的當(dāng)期允許稅前抵扣比列;③預(yù)提費(fèi)用年終一般不許有余額，否則要進(jìn)行納稅調(diào)整;④應(yīng)付福利費(fèi)，現(xiàn)在已經(jīng)不允許計(jì)提，應(yīng)該在范圍內(nèi)用多少算多少，否則就將遭遇納稅調(diào)整。⑤長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款都將會(huì)是稅務(wù)局重點(diǎn)關(guān)注的科目。

【某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的納稅評(píng)估心得】相關(guān)文章：

選擇按小規(guī)模納稅人納稅08-01

納稅種類08-09

納稅申報(bào)的期限02-28

納稅申報(bào)所需資料02-26

納稅服務(wù)的主要載體03-07

新公司如何納稅？03-03

延期繳納稅款02-26

什么是納稅人11-23

納稅人種類03-06