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稅收征管法對(duì)納稅檢查的相關(guān)規(guī)定
一、稅務(wù)檢查概述
稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱(chēng)，是監(jiān)督、控制稅收法律、法規(guī)有效實(shí)施的重要手段，是稅收管理過(guò)程的核心手段和必要環(huán)節(jié)。稅務(wù)檢查包括日常檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查、重點(diǎn)檢查和專(zhuān)案檢查等。
二、稅務(wù)檢查權(quán)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)享有如下稅務(wù)檢查權(quán)：
(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料;
(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況;
(三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料;
(四)詢(xún)問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況;
(五)到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料;
(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途;
(七)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還;有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還;
(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。
三、稅務(wù)檢查中納稅人的權(quán)力和義務(wù)
1、納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 ;
2、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況;
3、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密;
4、納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)力;
5、納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)力;
6、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
四、稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。
2、任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。
五、稅務(wù)檢查的基本程序
根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，稅務(wù)檢查的基本程序包括選案、檢查實(shí)施、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行分工負(fù)責(zé)，相互合作、相互制約。
(一)選案是確定稅務(wù)檢查對(duì)象的過(guò)程，稅務(wù)檢查對(duì)象一般應(yīng)當(dāng)通過(guò)以下方法單獨(dú)或綜合產(chǎn)生：
1、利用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選;
2、根據(jù)檢查計(jì)劃按一定比例隨機(jī)抽樣選案;
3、根據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦、上級(jí)交辦、情報(bào)交換的資料確定。
(二)、檢查實(shí)施是對(duì)檢查對(duì)象進(jìn)行納稅檢查，客觀、公正地反映納稅人遵守稅收法律法規(guī)的情況的過(guò)程。
(三)審理是對(duì)檢查實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及法律法規(guī)的適用進(jìn)行甄別、定性的過(guò)程。
(四)執(zhí)行是向納稅追繳不繳少繳和欠繳稅款的過(guò)程，可以采取金融機(jī)構(gòu)扣繳，查封、扣押、拍賣(mài)等強(qiáng)制執(zhí)行措施。
六、稅務(wù)檢查告知事項(xiàng)
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上罰款，對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)利;當(dāng)事人自收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》之日起三日內(nèi)提出聽(tīng)證請(qǐng)求;逾期不提出，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可在接到處理決定書(shū)之日起六十日內(nèi)依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可在復(fù)議期滿(mǎn)之日起十五日內(nèi)依法向人民法院起訴。
3、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到?jīng)Q定書(shū)之日起六十日內(nèi)依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以在三個(gè)月內(nèi)直接向人民法院起訴。
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